2012年中级经济法辅导：增值税法主要内容(8)

　　(三)一般纳税人应纳税额计算的运用$lesson$

　　【例题1】东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：

　　(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

　　(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

　　(3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

　　(4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

　　已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%;支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

　　要求：

　　(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

　　(2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。

　　(3)计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。

　　(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：(1)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)×17%=1.53(万元)

　　(2)2月份销项税额= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)

　　(3)2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(万元)

　　解析：外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。

　　(4)2月份应纳增值税税额=13.6-8.4=5.2(万元)

　　【例题2】某商场是增值税一般纳税人，2009年6月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元。元(人民币，下同)，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不合税销售额50万元。

　　计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率12%，增值税税率17%)。

　　答案：(1)关税的完税价格：20+10=30万元

　　(2)应缴纳进口关税税额：30×12%=3.6万元

　　(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：30+3.6=33.6万元

　　(4)进口环节应纳增值税税额：33.6×17%=5.712万元

　　(5)国内销售环节的销项税额：50×17%=8.5万元

　　(6)国内销售环节应纳增值税税额：8.5-5.712=2.788万元

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