2012年初级会计实务辅导：留存收益资料(二)
更新时间：2011-12-06 10:24:46
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二、留存收益的核算$lesson$
1、会计科目：
(1)“盈余公积”科目
本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积，应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
(2)“利润分配”科目
本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损弥补)后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
2、核算内容
(1)年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入利润分配，借记“本年利润”科目，贷记利润分配(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录;即：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
若为亏损：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
(2)企业按规定提取盈余公积，借记“利润分配(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)”，贷记“盈余公积――法定盈余公积、任意盈余公积”科目。即：
借：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
贷：盈余公积
-法定盈余公积
-任意盈余公积
注：此业务不会导致“留存收益”总额发生变化。
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