2012年初级会计实务辅导：留存收益资料(三)

　　(3)经股东大会或类似机构决议，宣告分配给股东或投资者现金股利或利润$lesson$

　　借：利润分配-应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

　　注：此业务导致留存收益减少，所有者权益总额减少，负债增加。

　　(4)年终将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积

　　-提取任意盈余公积

　　-应付现金股利或利润

　　结转后，“利润分配―未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。

　　(5)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本或分配现金股利、利润时

　　①用盈余公积弥补亏损

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配――盈余公积补亏

　　注：此业务不会导致留存收益总额发生变化。

　　②用盈余公积转增资本

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本(或股本)

　　注：此业务使留存收益减少，但所有者权益总额不变

　　③用盈余公积分配股利

　　借：盈余公积

　　贷：应付股利

　　注：此业务使留存收益减少，所有者权益总额减少，负债总额增加。

　　【例题9：教材例3-15】

　　D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，编制D公司年末转账的相关会计分录并计算年末未分配利润的余额。

　　(1)借：本年利润 2000000

　　贷：利润分配-未分配利润 2000000

　　(2)借：利润分配-提取法定盈余公积 200000

　　-应付现金股利 800000

　　贷：盈余公积 200000

　　应付股利 800000

　　同时：

　　借：利润分配-未分配利润 1000000

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积 200000

　　-应付现金股利 800000

　　年末未分配利润=0+2000000-1000000=1000000(贷方)

　　【例题10：例3-19】

　　H股份有限公司2003年12月31日普通股股本为50000000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为5000000元，盈余公积20000000元。2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2003年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5000000元、盈余公积5000000元。假定不考虑其他因素，编制H公司的相关会计分录

　　(1)宣告分配股利

　　借：利润分配-应付现金股利 5000000

　　盈余公积 5000000

　　贷：应付股利 10000000

　　(1) 支付股利时：

　　借：应付股利 10000000

　　贷：银行存款 10000000

　　【例题11：08年多选】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是( )。

　　A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏

　　C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损

　　【答案】 C

　　【解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润，A涉及资本公积和股本，不影响留存收益;B涉及盈余公积和利润分配，两项目此增彼减，留存收益总额不变;C涉及盈余公积和股本，必然影响留存收益，导致留存收益减少;D用净利润弥补亏损，只涉及留存收益，留存收益总额不变。

　　【例题12：06年、08年单选】某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为( )万元。

　　A.360 B.410 C.440 D.460

　　答案：C

　　解析：160+300-20=440万元

　　【例题13：2009年多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配――未分配利润”科目的有(　)。

　　A. 本年利润

　　B. 利润分配――应付现金股利

　　C. 利润分配――盈余公积补亏

　　D. 利润分配――提取法定盈余公积

　　答案：ABCD

　　解析：期末“本年利润”科目的余额应转入“利润分配――未分配利润”科目;年末“利润分配”其他明细科目应结转入“利润分配―未分配利润”，结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。