2012年中级经济法辅导：企业所得税法律制度概述(2)

　　三、企业所得税的征收范围$lesson$

　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。

　　解释：所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　(一)所得来源的确定

　　1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　3、不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【例题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。

　　A、销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B、提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　D、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　答案：AD

　　(二)亏损弥补(掌握)

　　1、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　2、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【例题1】下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是多少?

　　单位：万元

　　【解析】2003～2007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满;2008年亏损，不纳税;2009年所得弥补2004年和2008年亏损后还有余额35万元，要计算纳税，应纳税额=35×25%=8.75(万元)

　　【例题2】某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过：

　　A、2000年

　　B、2011年

　　C、2012年

　　D、2013年

　　答案：D

　　解析：根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。

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