2012年中级经济法辅导：企业所得税法律制度概述(3)
更新时间：2011-12-26 10:05:32
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四、企业所得税税率――比例税率
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种类 |
税率 |
适用范围 |
|
基本税率 |
25% |
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 |
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两档优惠税率 |
减按20% |
符合条件的小型微利企业 |
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减按l5% |
国家重点扶持的高新技术企业 | |
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低税率 |
20%（实际征税时适用l0%税率） |
适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 |
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10%的优惠税率 |
10% |
（1）中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息；
（2）合格境外机构投资者(以下简称Q：FII)取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入；
（3）适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 |
提示：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
【例题1】以下使用25%税率的企业有( )。
A、在中国境内的居民企业
B、在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C、在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业
答案：AB
【例题2】某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合( )条件。
A、年度应纳税所得额不超过30万元
B、从业人数不超过100人
C、从业人数不超过80人
D、资产总额不超过3000万元
答案：ABD
【例题3】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。
A、10% B、15% C、20% D、25%
答案：B
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