2012年中级会计实务考点分析：第十七章(6)

更新时间：2012-03-08 09:02:57 来源：|0

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　　(3)2010年12月5日，发现2008年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重要差错)，则在2010年12月会计处理如下：$lesson$

　　①补提折旧：

　　借：以前年度损益调整(调整2008年管理费用) 3000000

　　贷：累计折旧 3000000

　　②将调减的净利润转入未分配利润

　　借：利润分配――未分配利润 3000000

　　贷：以前年度损益调整 3000000

　　③调减盈余公积

　　借：盈余公积(3000000×10%) 300000

　　贷：利润分配――未分配利润 300000

　　④在2010年年报中调整比较数据

　　对于2010年利润表，因只有2009年和2010年发生额，故不做调整;对于资产负债表，应调整2010年年报的年初数，调减固定资产(调增累计折旧)300万元，调减盈余公积30万元，调减未分配利润270万元;在所有者权益变动表中，应在上年金额栏中前期差错更正部分分别调减盈余公积和未分配利润300000元和2700000元。见下表：

　　资产负债表(部分项目)

　　编制单位：甲公司 2010年12月31日单位：万元

资产	年初数			负债和所有者权益	年初数
资产	调整前	调整数	调整后	负债和所有者权益	调整前	调整数	调整后

固定资产		－300		盈余公积		-30
				未分配利润		-270
资产合计		-300		负债和所有者权益合计		-300