2012年会计职称考试初级会计实务考点：货币资金(1)

更新时间：2012-03-23 08:56:30 来源：|0

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　　★ 考点一货币资金的概念$lesson$

　　货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。

　　其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。

　　【补充】商业汇票不属于货币资金，商业汇票属于应收票据;

　　存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，属于其他应收款;

　　存出保证金不属于货币资金，属于其他应收款

　　★ 考点二现金管理制度

　　一、现金使用范围：个人可用的现金(如、工资、差旅费)以及结算起点(1000元人民币)以下的零星支出

　　二、现金限额：一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

　　三、现金收支规定：当日送存、不得"坐支"

　　★ 考点三现金清查(易考点)

　　一、方法：一般采用实地盘点法

　　二、账户设置：待处理财产损溢

　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算

	现金短缺	现金溢余
审批前	借：待处理财产损溢贷：库存现金	借：库存现金贷：待处理财产损溢
审批后	（1）由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢	（1）属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入