2012年会计职称考试初级会计实务考点：货币资金(2)

更新时间：2012-03-23 08:56:50 来源：|0

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　　★ 考点四银行存款的核对(易考点)$lesson$

　　银行存款日记账应定期与银行对账单核对相符，至少每月核对一次。

　　双方余额不一致的原因包括记账错误以及存在未达账项。

　　一、未达账项的概念

　　(一)定义：所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

　　(二)情形：

　　企业已入账 ①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　银行未入账 ②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　银行已入账 ③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　企业未入账 ④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　(三)典型例子

　　①企业已收，银行未收：收支票

　　②企业已付，银行未付：开支票

　　③银行已收，企业未收：委托收款

　　④银行已付，企业未付：代扣水电费、利息

　　二、银行存款余额调节表

　　(一)编制银行存款余额调节表(补记法)

项　目	金　额	项　目	金　额
企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款		银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款
调节后的存款余额		调节后的存款余额