2012年会计职称考试 初级会计实务考点：货币资金(3)
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★ 考点五 其他货币资金$lesson$
一、其他货币资金的内容
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款
【注意】外币存款不是其他货币资金，是银行存款
二、概念
(一)区分银行汇票、商业汇票
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。――其他货币资金
商业汇票是由出票人签发的，委托付款人(银行或企业)在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。――应付票据
【补充】银行汇票是见票即付，所以对于接受票据的企业是做银行存款;商业汇票有远期性质，所以对于接受票据的企业是做应收票据。
(二)要点
1.单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
2.银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月;银行本票的提示付款期限自出票日起两个月。
3.外埠存款中的外埠指的是外地。
三、核算
1.形成
借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等
贷：银行存款
2.使用
借：原材料、材料采购、库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金-银行汇票存款、信用证保证金、外埠存款等
或者
借：管理费用
贷：其他货币资金-信用卡、银行本票存款等
【注意】收款方处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
3.多退少补
借：银行存款(多的部分)
贷：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等
借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等
贷：银行存款(少的部分)
【补充】存出投资款的核算模板
1.形成(企业向证券公司划出资金)
借：其他货币资金-存出投资款
贷：银行存款
2.使用(购买股票、债券等)
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金-存出投资款
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