2012年中级经济法 考点讲义：增值税的纳税人
更新时间：2012-04-20 15:08:29
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一 、增值税的纳税人
1、增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
提示：(1)单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
(2)中华人民共和国境外(以下简称中国境外)的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
2、一般纳税人和小规模纳税人的划分
|
企业类型 |
划分标准 |
纳税人管理 |
|
小规模纳税人 |
工业企业：年应税销售额50万元以下
商业企业：年应税销售额80万元以下 |
不得使用增值税专用发票
不能进行税款抵扣 |
|
一般纳税人 |
工业企业：年应税销售额50万元以上
商业企业：年应税销售额80万元以上 |
可以使用增值税专用发票
可以抵扣发票上注明的已纳增值税额 |
提示(1)小规模纳税人会计核算健全，能准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请，经主管税务机关审批后可将其认定为增值税一般纳税人。
(2)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
(3)除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
(4)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;或者销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
【例题1】根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有( )。
A、年应纳税销售额60万元的零售企业
B、年应纳税销售额49万元的批发企业
C、年应纳税销售额60万元的生产企业
D、年应纳税销售额49万元的生产企业
答案：ABD
【例题2】年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税。( )
答案：×
2012年会计职称辅导招生简章 2012年考试时间10月27日至28日
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