2012年会计职称考试 中级级经济法基础 考前冲刺试卷第七章

　　一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

　　A、国有企业

　　B、外商投资企业

　　C、个人独资企业

　　D、股份制企业

　　答案：C

　　解析：本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

　　2、下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是(　　)。

　　A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C、动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　答案：C

　　解析：本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　3、根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　答案：B

　　解析：本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

　　4、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是()。

　　A、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　B、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现

　　答案：D

　　解析：本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。

　　A、折现价值

　　B、历史成本

　　C、公允价值

　　D、拍卖价值

　　答案：C

　　解析：本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

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　　6、下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有()。

　　A、增值税

　　B、税收滞纳金

　　C、赞助支出

　　D、销售成本

　　答案：D

　　解析：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

　　7、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是(　　)。

　　A、全额扣除

　　B、在年度利润总额12%以内的部分扣除

　　C、在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除

　　D、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

　　答案：B

　　解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　8、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )。

　　A、家具

　　B、小汽车

　　C、火车

　　D、电子设备

　　答案：D

　　解析：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　9、我国某企业2009年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2008年度的亏损额为20万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、12500元

　　D、16500元

　　答案：A

　　解析：本题考核企业所得税的计算。2009年度应纳税所得=460-438-20=2万元;应纳税额=2×25%=5000 (元) 。

　　10、某化妆品生产企业，2009年全年销售额1 600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、33

　　B、37.5

　　C、25

　　D、49.5

　　答案：C

　　解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的50%加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80×50%=100(万元)，应纳所得税=100×25%=25(万元)。

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　　11、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为( )万元。

　　A、400

　　B、412

　　C、460

　　D、435

　　答案：B

　　解析：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。

　　12、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损25万元，2009年度盈利30万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A、1

　　B、1.25

　　C、7

　　D、8.75

　　答案：A

　　解析：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2009年应纳企业所得税=(30-25)×20%=1(万元)。

　　13、某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

　　A、10万元

　　B、12万元

　　C、30万元

　　D、79万元

　　答案：C

　　解析：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳企业所得税税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　14、某外商投资企业2009年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2009年应纳税所得额为( )万元。

　　A、3920

　　B、3940

　　C、3980

　　D、4000

　　答案：C

　　解析：本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

　　15、企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是( )。

　　A、列为当年费用支出

　　B、从本年度的应纳所得税额中扣除

　　C、用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年

　　D、从以后年度境外所得中扣除

　　答案：C

　　解析： 本题考核企业所得税的计算。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

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　　16、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是()。

　　A、符合条件的居民企业之间的投资收益

　　B、租金收入

　　C、汇兑收益

　　D、接受捐赠收入

　　答案：A

　　解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

　　17、根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同()日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　A、15

　　B、30

　　C、45

　　D、60

　　答案：B

　　解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　18、根据《企业所得税法》的规定，关联企业转让定价的核心原则是()。

　　A、关联交易

　　B、独立交易

　　C、预约定价

　　D、资本弱化

　　答案：B

　　解析：本题考核特别纳税调整。《企业所得税法》规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。

　　19、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　A、15日内

　　B、60日内

　　C、4个月内

　　D、5个月内

　　答案：D

　　解析：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　20、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。

　　A、按月征收

　　B、按季计征，分月预缴

　　C、按季征收

　　D、按年计征，分月或分季预缴

　　答案：D

　　解析：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

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　　二、多项选择题

　　1.、在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税(　　)。

　　A.、就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

　　B、来源于中国境内外的全部所得

　　C、来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　D、来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得

　　答案：AC

　　解析：本题考核企业所得税的征税范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。

　　A、财政拨款

　　B.、纳入财政管理的行政事业性收费

　　C、纳入财政管理的政府性基金

　　D、债务重组收入

　　答案：ABC

　　解析：本题考核不征税收入。根据《企业所得税法》规定，下列收入为不征税收入： 1.财政拨款： 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3.国务院规定的其他不征税收入。 选项D，属于其他收入。

　　3、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是( )。

　　A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

　　B、为职工缴纳的失业保险费

　　C、为职工缴纳的商业保险费

　　D、按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费

　　答案：ABD

　　解析：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　4、根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有(　　)。

　　A、未投入使用的机器设备

　　B、以经营租赁方式租出的固定资产

　　C、单独估价作为固定资产入账的土地

　　D、以融资租赁方式租出的固定资产

　　答案：ACD

　　解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。选项A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项C、D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。

　　5、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是(　　)。

　　A、经济林是生产性生物资产

　　B、畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

　　C、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据

　　D、生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除

　　答案：ACD

　　解析：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。

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　　6、根据企业所得税法的规定，关于无形资产说法不正确的有(　　)。

　　A、税法中无形资产不包含商誉

　　B、自创商誉可以计算摊销费用扣除

　　C、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D、无形资产的摊销年限不得低于10年

　　答案：AB

　　解析：本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　7、下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是( )。

　　A、国债利息收入属于免税收入

　　B、财政拨款收入属于免税收入

　　C、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

　　D、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

　　答案：ACD

　　解析：本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括：

　　(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4) 符合条件的非营利组织的收入.

　　8、企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。

　　A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D、资产转让所得

　　答案：ABC

　　解析：本题考核企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。

　　9、现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括(　)。

　　A、加计扣除

　　B、加速折旧

　　C、减计收入

　　D、税额抵免

　　答案：ABCD

　　解析：本题考核企业所得税的优惠方式。《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　10、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

　　D、应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳

　　答案：BCD

　　解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

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　　11、下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是( )。

　　A、在资金方面存在直接控制关系

　　B、经营方面存在间接拥有关系

　　C、长年具有购销业务的客户

　　D、直接或者间接地同为第三者所控制

　　答案：ABD

　　解析：本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。

　　12、、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列(　　)方法进行调整。

　　A、再销售价格法

　　B、交易净利润法

　　C、可比非受控价格法

　　D、成本加成法

　　答案：ABCD

　　解析：本题考核关联企业间所得的定价方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　13、下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有(　　)。

　　A、居民企业一般在实际经营管理地纳税

　　B、居民企业一般在登记注册地纳税

　　C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

　　D、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　答案：BCD

　　解析：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　14、根据规定，纳税人具有下列情形()之一的，税务机关可以核定征收企业所得税。

　　A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B、纳税人拒不提供纳税资料的

　　C、纳税人有偷税、漏税前科的

　　D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　答案：ABD

　　解析：本题考核企业所得税的核定征收。选项ABD均属于核定征收企业所得税的情形。

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　　三、判断题

　　1、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )

　　答案：错

　　解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。

　　2、在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。(　　)

　　答案：对

　　解析：本题考核权责发生制。 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

　　3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。( )

　　答案：错

　　解析：本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　4、企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。( )

　　答案：错

　　解析：本题考核企业所得税的征税范围。企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。

　　5、企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。()

　　答案：对

　　解析：本题考核收入的确认。题目中的表述是正确的。

　　6、企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。()

　　答案：错

　　解析： 本题考核福利费的税前扣除。企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。()

　　答案：错

　　解析：本题考核企业特殊业务的所得税处理。企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

　　8、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。(　　)

　　答案：对

　　解析：本题考核特别纳税调整。题目中的描述是正确的。

　　9、企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。( )

　　答案：对

　　解析：本题考核企业所得说的征税规定。题目中的描述是正确的。

　　10、企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。()

　　答案：错

　　解析：本题考核企业所得税的计税货币。企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

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　　四、计算题

　　1、某企业2008年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元，缴纳营业税金及附加330万元;

　　(2)销售成本700万元;

　　(3)管理费用270万元;

　　(4)财务费用105万元;

　　(5)营业外收入200万元，投资收益300万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益150万元，股票转让净收益50万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠支出80万元。

　　由于该企业发生重大人事变动，直至2009年6月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

　　已知该企业适用25%的企业所得税税率。

　　要求：

　　(1) 计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

　　(2) 该企业于2009年6月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

　　答案：(1)利润总额=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(万元)

　　国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　国债转让收益150万元、股票转让净收益50万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　公益救济性捐赠扣除限额=295×12%=35.4(万元)

　　公益救济性捐赠应调增80-35.4=44.6(万元)

　　应纳税所得额=295-100+10+44.6=249.6(万元)

　　2008年应纳企业所得税=249.6×25%=62.4(万元)

　　(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

　　2、2009年度某企业财务资料如下：

　　(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。

　　(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。

　　(3)2008年经税务机关核定的亏损为30万元。

　　已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程;

　　(2)计算该企业2009年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

　　答案：(1)该企业2009年度应纳税所得额

　　收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

　　=800+40+50+10=900(万元)

　　各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

　　该企业2009年度应纳税所得额

　　=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损

　　=900-10-549.2-30=310.8(万元)

　　(2)该企业2009年度应纳所得税额

　　=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

　　3、某企业2009年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定)，在甲国分支机构的应纳税所得额为60万元，甲国企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为40万元，乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国均缴纳了12万元的企业所得税。

　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

　　答案：(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。

　　应纳税额=(200+60+40)×25%=75(万元)

　　(2)甲、乙两国的扣除限额。

　　甲国扣除限额=75×[60÷(200+60+40)]=15(万元)

　　乙国扣除限额=75×[40÷(200+60+40)]=10(万元)

　　在甲国缴纳的所得税为12万元，低于扣除限额15万元，可全额扣除。

　　在乙国缴纳的所得税为12万元，高于扣除限额10万元，其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。

　　(3)汇总时在我国缴纳的所得税=75-12-10=53(万元)。

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