会计职称《初级会计实务》考点：应交税费(1)
更新时间：2012-06-20 09:05:50
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一、应交税费概述
“应交税费”科目借方登记实际交纳的税金;贷方登记应缴纳的税费;余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金;余额在借方，表示多交的税金。
【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过"应交税费"科目核算。(印花税通过库存现金、耕地占用税通过银行存款)
【例17-多选】(2007)企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
【答案】CD
二、应交增值税
(一)增值税概述
1.征税范围：销售货物、进口货物，加工、修理修配劳务
2.纳税人：按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。
(1)一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
(2)小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率
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