初级会计职称《会计实务》练习：一般纳税企业的账务处理

     2013年会计职称考试《初级会计实务》题型解析

　　第四节 应交税费

　　二、应交增值税

　　一般纳税企业的账务处理

　　计算题

　　1、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本法核算。货款、进项税和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业的有关会计处理如下：

　　进项税额=10000×17%+5000×7%=2050(元)

　　材料成本=10000+5000×(1-7%)=14650(元)

　　借：材料采购 14650

　　应交税费―应交增值税(进项税额) 2050

　　贷：银行存款 16700

　　2、C商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

　　借： 商品采购 87000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 13000(100000×13%)

　　贷：银行存款 100000

　　3、E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元。

　　借：待处理财产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1700

　　4、H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

　　借：应付职工薪酬 5850

　　贷：原材料 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)850

　　5、某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，求本月“应交税费-应交增值税”的余额。

　　84770+24587-20440-60000=28908(元)

　　6、N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是：

　　借：在建工程 251000

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 51000(300000×17%)

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