中级会计职称《中级会计实务》练习题：递延所得税资产的确认和计量
更新时间：2013-05-15 10:09:05
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摘要 中级会计职称《中级会计实务》练习题：递延所得税资产的确认和计量
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单项选择题
1、甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A.-10
B.10
C.-4
D.4
【正确答案】 B
【答案解析】2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200(万元)，计税基础=300-300/5=240(万元)，应确认递延所得税资产余额=(240-200)×25%=10(万元)。
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