中级会计职称考试《中级会计实务》练习题：递延所得税资产的确认和计量

更新时间：2013-07-24 09:25:30 来源：|0

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摘要中级会计职称考试《中级会计实务》练习题：递延所得税资产的确认和计量

　　单项选择题

　　1、某公司于2010年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，对该项办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2011年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。该公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。则2011年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。

　　A.确认递延所得税负债50万元

　　B.确认递延所得税资产25万元

　　C.确认递延所得税负债25万元

　　D.不确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　【正确答案】 B

　　【知识点】递延所得税资产的确认和计量

　　【答案解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2011年年末账面价值为1800万元;税法上需要对该房地产按期计提折旧，2011年年末其计税基础=2000-2000/20=1900(万元);账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元(1900-1800)，应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)。

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