2014中级会计职称《财务管理》讲义：现金流量分析
更新时间：2014-07-21 11:24:08
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摘要 2014中级会计职称《财务管理》讲义：现金流量分析
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2014年中级会计师处于备考阶段，为帮助考生进行有效练习迅速掌握知识，以下是环球网校为大家分享的知识点，希望对你有所帮助。
现金流量分析
含义：是指现金流入和与现金流出的差额。
现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入;如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。
(一)获取现金能力的分析
1.销售现金比率
销售现金比率是指企业经营活动现金流量净额与企业销售额的比值。其计算公式为：
销售现金比率=经营活动现金流量净额÷销售收入
2.每股营业现金净流量
每股营业现金净流量是通过企业经营活动现金流量净额与普通股股数之比来反映的。其计算公式为：
每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额÷普通股股数
3.全部资产现金回收率
全部资产现金回收率是通过企业经营活动现金流量净额与企业平均资产总额之比来反映的，它说明企业全部资产产生现金的能力。其计算公式为：
全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷企业平均资产总额×100%
(二)收益质量分析
净收益营运指数
净收益营运指数是指经营净收益与净利润之比，其计算公式为：
净收益营运指数=经营净收益÷净利润
其中：经营净收益=净利润-非经营净收益
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