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企业取得境外所得计税时的抵免

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居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。某摩托车生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2013年经营情况如下：（1）外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税款为85万元；支付运输费用5万元，取得货物运输业增值税专用发票；（2）销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元；（3）应扣除的摩托车销售成本为800万元；（4）发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元；（5）发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元；（6）发生自然灾害，损失外购

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