注册会计师考试《审计》精选试题：审计工作底稿

　　一、单项选择题

　　1、会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当()。

　　A、至少保存至2008年2月15日

　　B、至少保存至2012年2月15日

　　C、至少保存至2017年2月15日

　　D、长期保存

　　2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为100万元，现改为l20万元，其正确的做法是( )。

　　A.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改

　　B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

　　C.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换

　　D.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖

　　3、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )天内。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　4.A会计师事务所承接了甲公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制甲公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使(　)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

　　A.未学过审计准则和相关要求

　　B.不了解甲公司所处的具体经营环境

　　C.未曾接触过甲公司审计工作

　　D.不了解甲公司所属行业的会计问题

　　5.审计工作底稿的存在形式(　)。

　　A.只能以纸质形式存在

　　B.只能以纸质或电子形式存在

　　C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　6.下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是(　)。

　　A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

　　B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

　　C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

　　D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

   （答题技巧）（考前注意事项）（考前时间安排）（七天免费试听）

   【2012年注会考试报考方案】【注册会计师常见问答】【考情分析会预定中】

    2012年注册会计师考试招生简章    2011年注册会计师考后交流及真题分享

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是()。

　　A、2007年2月28日确定了对A公司2006年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2007年4月30日归档

　　B、2007年2月28日实质上完成了B公司2006年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2007年5月7日归档

　　C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2007年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，是时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　D、2007年2月10日将D公司2月1日出具审计报告的2006年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档

　　2、下列( )文件通常应作为审计工作底稿保存。

　　A、重大事项概要

　　B、财务报表草表

　　C、有关重大事项的往来信件

　　D、对被审计单位文件记录的复印件

　　3、对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括( )。

　　A、注明资料来源

　　B、审计过程记录

　　C、实施必要的审计程序

　　D、形成相应的审计记录

　　4.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有(　)。

　　A.审计调整分录汇总表

　　B.企业营业执照

　　C.公司章程

　　D.审计报告

　　5.审计工作底稿通常包括(　)。

　　A.审计策略和具体审计计划

　　B.分析表、问题备忘录、重大事项概要

　　C.询证函回函、管理层声明书、核对表

　　D.有关重大事项的往来信件

　　6、下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有(　)。

　　A.重大事项概要

　　B.被取代的财务报表草表

　　C.有关重大事项的往来信件

　　D.对被审计单位文件记录的复印件

   （答题技巧）（考前注意事项）（考前时间安排）（七天免费试听）

   【2012年注会考试报考方案】【注册会计师常见问答】【考情分析会预定中】

    2012年注册会计师考试招生简章    2011年注册会计师考后交流及真题分享

　　答案：

　　一、单项选择题

　　1、答案:C 解析:审计报告副本应保存10年。

　　2.

　　答案： B

　　解析： 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　3、答案:B

　　解析:准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　4答案： C

　　解析： 审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项A、B、D中相关内容有合理的了解。

　　5答案： C

　　解析： 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

　　6答案： D

　　解析： 审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。

　　二、多项选择题

　　1、答案:ABC

　　解析:A：在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档;B、C：如果完成了外勤审计工作而未能出具审计报告，归档期限为外勤工作实质完成后的60天内。

　　2、答案:ACD

　　解析:由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择B。

　　3、答案:ACD

　　解析:B审计过程记录属于注册会计师编制审计工作底稿的要求。

　　4.答案: AD

　　解析: 控制测试和实质性程序类以及部分管理类的工作底稿一般属于当期档案。

　　5.答案: ABCD

　　解析: 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、老师等)的沟通文件及错报汇总表等。但是审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录。

　　6、答案： ACD

　　解析： 已经被取代的财务报表草表不属于审计工作底稿。

   （答题技巧）（考前注意事项）（考前时间安排）（七天免费试听）

   【2012年注会考试报考方案】【注册会计师常见问答】【考情分析会预定中】

    2012年注册会计师考试招生简章    2011年注册会计师考后交流及真题分享