2013年注册会计师《税法》单元测试题：第十章车辆购置税法和车船税法

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　　一、单项选择题

　　1.根据《车辆购置税暂行条例》相关规定，下列车辆免征车辆购置税的是(　 )。

　　A.挂车

　　B.电车

　　C.农用运输车

　　D.外国驻华使馆外交人员自用车辆

　　【答案】D

　　【解析】我国车辆购置税实行法定减免，其中外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

　　2.自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。

　　A.当月

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】C

　　【解析】自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

　　3.根据车船税的规定，车辆的具体适用税额由( )确定。

　　A.省、自治区、直辖市人民政府

　　B.国务院

　　C.省、自治区、直辖市地方税务机关

　　D.国家税务总局

　　【答案】A

　　【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。

　　4.某企业拥有一辆客货两用汽车，载客人数在6人以下，整备质量为4.2吨，当地政府规定，客车车船税年税额为800元/辆，货车车船税年税额为100元/吨，则该企业每年应缴纳车船税( )元。

　　A.400

　　B.450

　　C.800

　　D.1250

　　【答案】B

　　【解析】客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。应缴纳的车船税=4.5×100=450(元)。

　　5.根据车船税的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是( )。

　　A.用于出租的汽车

　　B.武警专用车

　　C.商店待售的电动车

　　D.捕捞、养殖渔船

　　【答案】A

　　【解析】BD选项属于免征车船税的范围;C选项不属于车船税的征税范围。

　　6.某企业2012年拥有客货两用车4辆，每辆整备质量为6.8吨;2012年8月7日又购买了一辆小轿车，当月取得购置发票。该省规定货车车船税年税额为80元/吨，小轿车年税额为480元/辆，则该企业当年应缴纳车船税( )元。

　　A.2440

　　B.2240

　　C.2720

　　D.2400

　　【答案】A

　　【解析】车船税的纳税义务发生时间以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。该企业当年应缴纳的车船税=4×7×80+480/12×5=2440(元)。

　　7.根据车船税的有关规定，下列说法不正确的是( )。

　　A.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份之次月起至该纳税年度终了期间的税款

　　B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

　　C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

　　D.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税

　　【答案】A

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　二、多项选择题

　　1.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.购买使用应税车辆的行为

　　B.进口使用应税车辆的行为

　　C.自产自用应税车辆的行为

　　D.获奖使用应税车辆的行为

　　【答案】ABCD

　　【解析】购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

　　2.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法不正确的有( )。

　　A.车辆购买者支付的控购费应当作为价外费用计入计税价格计算车辆购置税

　　B.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税

　　C.回国服务的留学人员用现金购买1辆自用小汽车免税

　　D.纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：车辆购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税;选项C：回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用的国产小汽车可以免税或减税。

　　3.根据车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.车辆购置税实行一车一申报制度

　　B.车辆购置税的征税环节为最终消费环节

　　C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税

　　D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四项均符合车辆购置税征收管理的规定。

　　4.下列各项中，属于车辆购置税的缴税方法的有( )。

　　A.自报核缴

　　B.集中征收缴纳

　　C.按年计算，分期预缴

　　D.代征、代扣、代收

　　【答案】ABD

　　【解析】车辆购置税税款缴纳方法主要有以下几种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。

　　5.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。

　　A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　【答案】BD

　　【解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

　　6.下列各项中，属于车船税计税单位的有( )。

　　A.每辆

　　B.整备质量每吨

　　C.净吨位每吨

　　D.艇身长度每米

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四个选项均属于车船税的计税单位。

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