2013年注册会计师《税法》单元测试题：房产税的计算

       课程推荐：2013年注册会计师考试网络辅导 无忧通关　

　　计算题

　　某市生产企业2011年年初共拥有房产10栋，房产原值共计34600万元，当年房产情况如下：

　　(1)2010年12月31日与本单位职工签订房屋租赁合同，自2011年1月1日起，将房产原值为300万元的自有住房，按政府规定价格出租给职工居住，每月取得租金收入10万元。

　　(2)2011年2月1日对1栋房产原值为800万元的厂房进行大修理，10月底大修理完工。修理后该房产原值上升为12000万元，11月1日投入本单位使用。

　　(3)2011年4月30日签订房产租赁合同一份，将原值为500万元的仓库出租给其他企业，租期1年，每月收取租金收入1.8万元。

　　(4)2011年7月1日企业将1栋房产原值为8000万元的办公楼用于对外投资，投资期限为2年，不承担联营风险，每月收取固定收入30万元。

　　(5)2011年10月底该企业1栋房产原值为5000万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自2011年11月1日起停止使用。

　　(6)2010年12月委托某施工企业新建厂房1栋，2011年3月31日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为800万元。

　　(7)剩余的5栋房产一直用于企业的生产经营活动，房产原值共计20000万元。

　　已知：计算房产余值的扣除比例为30%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)根据业务(1)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(2)根据业务(2)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(3)根据业务(3)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(4)根据业务(4)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(5)根据业务(5)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(6)根据业务(6)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(7)根据业务(7)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

　　(8)计算2011年该企业共应缴纳的房产税。

　　【答案及解析】

　　(1)企业按政府规定的价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。因此业务(1)房产应纳的房产税为0

　　(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。因此业务(2)房产应纳的房产税=800×(1-30%)×1.2%×1/12+12000×(1-30%)×1.2%×2/12=17.36(万元)

　　(3)仓库出租前按照房产余值计税，出租期间按照租金收入计税。因此业务(3)房产应纳的房产税=500×(1-30%)×1.2%×4/12+1.8×8×12%=3.13(万元)

　　(4)对投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，按租金收入计算缴纳房产税。因此业务(4)房产应纳房产税=8000×(1-30%)×1.2%×6/12+30×6×12%=55.2(万元)

　　(5)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。因此业务(5)房产应纳房产税=5000×(1-30%)×1.2%×10/12=35(万元)

　　(6)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。因此业务(6)房产应纳的房产税=800×(1-30%)×1.2%×9/12=5.04(万元)

　　(7)业务(7)房产应纳的房产税=20000×(1-30%)×1.2%=168(万元)

　　(8)2011年该企业共应缴纳的房产税=17.36+3.13+55.2+35+5.04+168=283.73(万元)。

2013年注册会计师《税法》单元测试题：第八章土地增值税法

2013年注册会计师考试《会计》章节模拟试题汇总

2013注册会计师《财务成本管理》章节测试题汇总

环球网校友情提示：如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!