2014年注册税务师考试《税务代理实务》教材变化

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　第二章　税务管理概述

	原教材			新教材
第二章	页	行	内容	内容	页	行
	19	21	“国家税务局系统主要负责……其他入地方库）。”	“国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税……企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。”	19	21
	19	倒数8	“地方税务局系统主要负责……教育费附加。”	“地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税和教育费附加（不包括上述由国家税务局系统征收管理的部分），房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，土地增值税，车船税，烟叶税，文化事业建设费，社会保险费（部分地区）。西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但暂未开征房产税、契税。海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。	20	13
	22	13~14	“生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。”	改成“生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。”	22	倒数4~5
	22	14~16	删除“聘请上述机构或者人员有实际困难的，可以按照税务机关的规定，达到建账标准的建账，达不到标准的建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。”		22
	23	17~18	“经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关”	“纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关”	23	倒数3
	27	23	“委托代征是指受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。”	改成“税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以简称《税收征管法实施细则》）…… 税务机关委托当地海事管理机构代征（国家税务总局、交通运输部公告2013年第1号）。”	28	4
	32	9	“2. 纳税人必须按规定设置账簿，个体工商户确实不能设置账簿的，需报经税务机关批准”	“2.目前，关于生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人的财务核算，国务院总局规定，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，所有达到建账标准的个体工商户，均应按照规定建立账簿。达不到建账标准而进行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。	33	14
	33	17	“（4）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的……”	“（4）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的……”	34	24
	35	7	“2002年9月7日国务院令第362号”	“2012年11月9日国务院令第628号”	36	13
	35	13		“5.关于发布《船舶车船税委托代征管理办法》的公告 2013年1月5日国家税务总局、交通运输部公告2013年第1号 6.关于发布《委托代征管理办法》的公告 2013年5月10日国家税务总局公告2013年第24号	36	19

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　一、新教材19页第21行变化内容

　　“国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税(进口环节的增值税、消费税由海关负责代征)，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税，2002年至2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税(现暂免征收)，对股票交易征收的印花税，废弃电器电子产品处理基金(国产部分)。

　　自2009年起，企业所得税的征收管理范围按下列规定调整：(1)下列新增企业的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理：应纳增值税的企业，企业所得税全额为中央收入的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业，银行(信用社)、保险公司，外商投资企业和外国企业常驻代表机构，在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。

　　应纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理。

　　(2)非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责)。

　　(3)2008年以前已成立的跨区经营汇总纳税企业，2009年以后新设立的分支机构，其企业所得税的征收管理机关应应与其总机构企业所得税的征收管理一致。2009年以后新增跨区经营汇总纳税的企业，其总机构企业所得税的征收管理机关按上述第一条规定的原则确定，其分支机构企业所得税的征收管理机关也应与总机构企业所得税的征收管理机关一致。

　　(4)依法免缴增值税、营业税的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

　　(5)既纳增值税，又纳营业税的企业，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。”

　　二、新教材28页第4行变化内容

　　“税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以简称《税收征管法实施细则》)有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。委托代征范围由税务机关根据《税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。

　　代征人应具备以下资格条件：

　　一是要求代征人应与纳税人有管理、经济业务往来、地缘等关系。

　　二是要求代征人为单位的，应具有固定的工作场所、规范的内部管理制度、健全的财务制度、熟悉税收法律法规的工作人员等便于委托代征的条件;代征人为个人的，应遵纪守法，并具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能。

　　委托代征工作中代征人的职责如下：

　　(1)根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库;

　　(2)按照税务机关有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全;

　　(3)代征税款时，向纳税人开具税收票证;(4)建立代征税款账簿，逐户登记代征税种税目、税款金额及税款所属期等内容;

　　(5)在税务机关确定的税款解缴期内向税务机关报送《代征代扣税款结报单》，和其受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况;

　　(6)对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告税务机关;(7)在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。

　　为加强船舶车船税征收管理，做好船舶车船税委托代征工作，方便纳税人履行纳税义务，根据有利于税收管理和方便纳税的原则，自2013年2月1日起，税务机关委托交通运输部门、海事管理机构带为征收船舶车船税税款。在交通运输部直属海事管理机构(以下简称海事管理机构)登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征(国家税务总局、交通运输部公告2013年第1号)。”

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　第三章　涉税服务和?税鉴证

	原教材			新教材
章	页	行	内容	内容	页	行
第三章	36			新增“第三章涉税服务和?税鉴证	37~54

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　第四章　税务登记代理

	原教材			新教材
章	页	行	内容	内容	页	行
第四章	36	标题	第三章	改成：第四章	55	标题
	36	14~16	③临时登记户领取营业执照……应当继续办理临时税务登记	改成：③从事生产、经营的纳税人，应办而未办理工商营业执照的……税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证，并限量供应发票	55	14~17
	37	倒数第6行~倒数第3行	删除：《税务登记表》的主要内容……确定的其他有关事项
	44	倒数第12行至倒数第3行	2.企业申请办理一般纳税人……需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明	改成：2.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局……并由主管税务机关制作，送达《税务事项通知书》，告知纳税人	63	倒数第12行~倒数第5行
	45	2~7	5.新办小型商贸企业是指新办小型……想主管税务机关报送一般纳税人认定表	改成：5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的……并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人	63~64	63页倒数第一行~64页第5行
	45	18		新增：7.我国交通运输业和部分现代服务业营业税改增增值税后……其中不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税	64	15~22
	50	14		新增：5.增值税一般纳税人资格认定管理办法 2010年2月10日国家税务总局令第22号 6.国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 2013年6月21日国家税务总局公告2013年第33号	69	倒数第4行~倒数第一行

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　第五章　发票领购与审查代理

	原教材			新教材
章	页	行	内容	内容	页	行
第五章	51	标题	第四章	改成：第五章	70	标题
	51	10~11	营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等开具的结算营业收入的各种发票	改成：营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如建筑安装业、金融保险业等开具的结算营业收入的各种发票。	70	10~11
	52	6~11	5.从1995年7月1日起……一般纳税人所用的手写版专用发票	改成：从2007年1月1日起，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。自2003年8月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时，全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版发票	71	5~8
	53	15		新增：7、自2012年1月1日起，我国开始在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点……不得开具公路、内河货物运输业统一发票	71	13~22
	52	20	服务收入、运输收入等的普通发票主要由营业税纳税人使用	改成：服务收入的普通发票主要由营业税纳税人使用	71	倒数第14行
	52~54	52页倒数第16行~54页倒数第24行	删除：(三)货物运输发票……2007年1月1日（含）以后旧版货运发票不再作为增值税的抵扣凭证
	54	23		新增：随着信息技术的不断发展，网络发票的出现实现了发票的在线开具、查询……办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并撤销空白发票	71~72	71页倒数第3行~72页第4行
	55~57	55页第5行~57倒数第7行	三、代理领购发票操作要点……如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，也应按填写有误办理	改成：三、发票代理印制与领购原则《发票管理办法实施细则》规定，……结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容	72~74	72页倒数第13行~74页倒数第14行
	60	13		新增：其所在城市不属于增值税制度改革试点地区	77	6
	62	10~20	3.国家税务总局关于全国范围内……国家税务总局公告2011年第44号	改成：3.国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的规定……9.税收票证管理办法 2013年2月25日国家税务总局令第28号	78~79	78页倒数第4行~79页倒数第一行

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：

全国2013年注册税务师统一考试报名时间汇总

　　第六章　建账建制代理记账实务

原教材

新教材

章

页

行

内容

页

行

第
六
章

标题

第五章

改成：第六章

标题

新增：（14）接受财政补贴42000元（经审核不符合不征税收入条件）

新增：（16）
借：银行存款 42000
　　贷：营业外收入 42000

新增：（16）42000

（16）7775.44

改成：（17）49775.44

右边第二行

（16）34077.67

改成：（17）76077.67

右边第2行

新增：营业外收入

（17）42000

（16）42000

左边倒数第5行和倒数第4行

（16）7775.44
余：22386.67

改成：（17）49775.44
余：64386.67

左边倒数第2行和倒数第一行

第一个表格第4行第2列

121371.67

改成：163381.67

第一个表格第4行第2列

第一个表格最后一行

资产总额

342381.67

负债及业主权益总计

342391.67

资产总额

342381.67

负债及业主权益总计

342391.67

改成：91

第一个表格最后一行

第二个表格最后一列

34077.67
102.23
20000
4500
1700
7775.44

7775.44

改成：

76077.67
102.23
20000
4500
1700
49775.44

49775.44

第二个表格最后一列

第三个表格最后一列

7775.44

388.77

1000

16000

22386.67

改成：

49775.44

388.77

1000

16000

64386.67

表格第4行~15行的最后一列

金额
34077.67
20000
4500
102.23
1700
7775.44
5%
0
388.77

388.77

改成：

金额
76077.67
20000
4500
102.23
1700
49775.44
5%
0
388.77

388.77

如果您在报名过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册税务师考试论坛 ，随时与广大考生朋友们一起交流！

编辑推荐：