2017年注册会计师《审计》练习题：重大错报风险

　　【摘要】计划报考2017年的注册会计师需要考生提前备考哦，2017年注册会计师考试开始进行备考，环球网校希望考生提前预习，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》练习题：重大错报风险”以下相关是试题练习，希望考生提早制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、下列重大错报风险中，最可能属于认定层次的风险的是(　　)。

　　A.源于薄弱的信息技术一般控制的风险

　　B.与管理层舞弊相关的风险

　　C.与收入确认相关的风险

　　D.与管理层凌驾内部控制之上相关的风险

　　【答案】C

　　【解析】财务报表层次的重大错报风险影响面广，不限于财务报表的具体项目。

　　2、下列情况中，表明2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是(　　)。

　　A.2015年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入

　　B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产

　　C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款

　　D.2016年1月初发生重大火灾后，没有在2015年度财务报表中披露

　　【答案】D

　　【解析】情况A表明销售交易违反了交易和事项的完整性认定，情况B违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况C与2015年度财务报表无关，情况D违反了列报和披露的完整性认定。

　　3、下列各项中，属于具体审计计划核心的是(　　)。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.确定具体审计程序的性质、时间和范围

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定其他审计程序的性质、时间和范围

　　【答案】B

　　【解析】确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。

　　4、以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，错误的是(　　)。

　　A.特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式

　　B.应当以书面方式与治理层沟通值得关注的控制缺陷

　　C.必须以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性

　　D.治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式

　　【答案】D

　　【解析】治理层成员发生了重大变化，注册会计师对相关事项的沟通就应当更加详细。

　　5、下列对审计工作底稿做出的变动中，属于事务性变动的是()。

　　A.已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

　　B.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序

　　C.审计报告日后，发现例外情况导致注册会计师得出新的结论

　　D.记录审计报告日前获取的、与项目组成员讨论并达成一致意见的审计证据

　　【答案】D

　　【解析】事务性变动有4种情形，包括记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。A、B、C都涉及新的审计行为，包括新的审计程序、审计证据或新的审计结论，都不属于事务性变动。

　　6、为评价因(　　)而在审计客户中拥有的经济利益对独立性的不利影响是否严重，事务所应还需要考虑其他具体情况。

　　A.项目组成员通过会计师事务所的退休金计划

　　B.项目合伙人所在事务所的其他合伙人通过购买股票

　　C.项目合伙人的父母通过银行购买三年期债券

　　D.事务所指派向该客户提供IT系统服务的管理人员

　　【答案】A

　　【解析】按规定，如审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有经济利益，应评价不利影响是否严重。B、C、D均属于对独立性产生严重不利影响的规定情形，无需考虑其他信息。

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　　二、多项选择题

　　1、在X公司审计项目组成员存在的以下情形中。违反职业道德的有(　　)。

　　A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票

　　B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司

　　C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票

　　D.项目合伙人丁决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况

　　【答案】A,B

　　【解析】A、B表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则;C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。

　　2、如果集团财务报表的明显微小错报临界值为5000元，甲组成部分财务报表的明显微小错报临界值为300元。则甲组成部分注册会计师需要将在甲组成部分财务信息中识别出的(　　)的错报通报给集团项目组。

　　A.5000元至l0000元

　　B.300元至5000元

　　C.300元以下

　　D.10000元以上

　　【答案】A,D

　　【解析】组成部分注册会计师是基于集团财务报表审计的目的对组成部分财务信息实施相关工作的，需要将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。

　　3、测试银行存款内部控制时，注册会计师应当关注被审计单位的银行存款内部控制是否满足以下(　　)要求。

　　A.银行存款收支与现金收支职务分离

　　B.银行存款收支要有合理、合法的凭据

　　C.定期和不定期地编制银行存款余额调节表

　　D.全部银行存款支出都要有核准手续

　　【答案】B,D

　　【解析】银行存款与现金收支业务无法进行职务分离;不定期地编制银行存款余额调节表需要不定期地取得银行对账单，很难得到银行的支持。
 

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