2017年注册会计师《审计》练习题：审计抽样

　　【摘要】计划报考2017年的注册会计师需要考生提前备考哦，2017年注册会计师考试开始进行备考，环球网校希望考生提前预习，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》练习题：审计抽样”以下相关是试题练习，希望考生提早制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　单项选择题

　　1、下列各项中，属于审计抽样基本特征的是(　　)。

　　A.从总体中选取特定项目实施审计程序

　　B.进行总体分层

　　C.各个抽样单元被选取的概率均大于零

　　D.控制抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】A：从总体中选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;B不是必然的，例如，属性抽样就不对总体进行分层;C等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;D是抽样的要求，但没有被列入教材的三个基本特征中。

　　2、注册会计师在风险评估中使用分析程序时，通常以(　　)为主。

　　A.余额分析

　　B.趋势分析

　　C.比率分析

　　D.结构分析

　　【答案】A

　　【解析】风险评估过程中运用的分析程序的特点通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。

　　3、在确定是否需要针对某事项在审计报告中增加强调事项段时，注册会计师通常无需考虑(　)。

　　A.有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中对该事项列报或披露

　　B.该事项对被审计单位财务状况、经营成果或现金流量具有重大影响

　　C.根据职业判断认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

　　D.已获取充分、适当的证据，证明该事项在财务报表中不存在重大错报

　　【答案】B

　　【解析】A、C、D是注册会计师决定是否针对特定事项增加强调事项段的“三个必要条件”，B不在规定之列。

　　4、下列各项中，与(　)相关的工作贯穿于整个审计过程的始终，注册会计师需要反复修改并保留修改前的工作底稿。

　　A.审计责任

　　B.审计计划

　　C.管理层书面声明

　　D.审计报告

　　【答案】B

　　【解析】计划审计工作贯穿于整个审计工作的过程。注册会计师需要记录在整个审计过程中对审计计划的修改。

　　5、如果会计师事务所通过聘请老师来弥补审计项目组成员在下列(　　)方面存在的专业胜任能力不足，则违背相关职业道德规范。

　　A.建筑机械

　　B.财务软件

　　C.法律纠纷

　　D.账务处理

　　【答案】D

　　【解析】如果会计知识和技能方面专业胜任能力不足，会计师事务所不应当承接业务。

　　6、U事务所从非公众利益实体审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大。为将由此产生的不利影响降低至可接受的程度，在U事务所考虑采取的下列防范措施中，效果最差的是(　　)。

　　A.降低对该客户的依赖程度

　　B.就关键的审计判断向第三方咨询

　　C.实施外部的质量控制复核

　　D.指定项目组以外的高级职员复核

　　【答案】D

　　【解析】所述不利影响的直接对象是事务所，除非降低对该客户的依赖，否则任何由本事务所操作的防范措施(D)都无法降低因事务所自身利益导致的不利影响。

　　7、为应对编制虚假财务报告的过程中针对存货数量实施的舞弊，注册会计师拟实施的应对措施中，不适当的是(　　)。

　　A.对同一存放地点的存货实施多次监盘

　　B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　C.检查被审计单位的存货记录

　　D.在同一天对所有存放地点实施存货监盘

　　【答案】A

　　【解析】对同一存放地点的存货实施多次监盘不仅降低了审计的效率，而且很难得到被审计单位的配合。

　　8、会计师事务所在委派审计项目组以及确定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，(　　)方面不是必要的。

　　A.对职业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度

　　B.对客户财务状况的了解

　　C.执行类似性质和复杂程度业务的知识和实践经验

　　D.对质量控制程序的了解

　　【答案】B

　　【解析】对客户财务状况的了解应当以获取的审计证据为基础，在审计之前要求项目组成员了解客户的财务状况是不现实的，也是不必要的。

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　　9、注册会计师针对应收账款实施实质性程序。下列相关说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果应收账款的重大错报风险很低，可以不实施函证程序

　　B.对于账龄分析表中标出的审计时已收回的应收账款，无需实施审计程序

　　C.如果对应收账款实施函证可能无效，可以不实施函证程序

　　D.对于因债务人转产而确认为坏账的应收账款，应建议甲公司进行调整

　　【答案】D

　　【解析】A、C不正确：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者函证很可能无效，否则应当对应收账款进行函证。B不正确：针对B中所述情况，应当进行常规检查;D：债务人转产不足以确认为坏账(确认坏账的原因通常包括：债务人破产或者死亡，破产或以遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务等)。

　　10、信息技术包括人工控制和自动控制。以下相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.自动控制难以完全取代人工控制

　　B.人工控制比自动控制更难被绕过

　　C.自动控制更容易实现职责分离

　　D.自动控制可以提高管理层的监督水平

　　【答案】B

　　【解析】人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过。

　　11、审计客户存在的以下(　　)情况最可能导致事务所拒绝续约。

　　A.有证据表明其缺乏诚信

　　B.财务状况不佳，业绩下滑

　　C.发生了重大的法律诉讼

　　D.无法偿还即将到期的借款

　　【答案】A

　　【解析】A是质量控制准则的明文规定。对于B、C、D中的情况，事务所都可能采取适当措施加以解决，不会对续约造成决定性影响。

　　12、注册会计师与治理层针对影响会计实务质量的会计估计所进行的沟通，不包括(　　)。

　　A.管理层对会计估计的识别

　　B.管理层作出会计估计的过程

　　C.财务报表披露的总体中立性

　　D.对估计的不确定性的披露

　　【答案】C

　　【解析】与会计实务质量相关的沟通事项包括会计政策、会计估计(包括A、B、D)、财务报表披露和相关事项。C属于“财务报表披露”而非“会计估计”。

　　13、以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当将识别出的可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿

　　B.注册会计师应当单独编制有关关联方及其交易的工作底稿

　　C.后任注册会计师应当查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域

　　D.注册会计师应当将与存货会计估计相关的工作底稿归入存货项目的工作底稿中

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当单独编制与会计估计相关的审计工作底稿。

　　14、会计师事务所的人事管理部门职员在招聘(　　)时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。

　　A.与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员

　　B.为完成实习任务前来应聘的在校大学生

　　C.有经验的从业人员尤其是高级业务人员

　　D.刚通过注册会计师综合阶段测试的人员

　　【答案】C

　　【解析】对A，招聘人员回避即可;B、D均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序;C：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。

　　15、了解被审计单位的关联方及其交易时，下列各项中，注册会计师无需向管理层询问的是(　　)。

　　A.关联方的经营业绩和经营风险

　　B.与关联方之间关系的性质

　　C.本期与关联方发生的交易

　　D.自上期以来发生变化的关联方

　　【答案】A

　　【解析】B、C、D是规定的了解内容。此外，还应当了解关联方的名称和特征。对于A，由于注册会计师并不对被审计单位的关联方实施审计，无需了解关联方的经营业绩与风险。

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