2017年注册会计师《税法》第十章第三节个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算

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　　个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算

　　一、个体工商业户的生产、经营所得计税基本规定(环球网校提供个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算)

　　个体工商户的生产、经营所得的应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及允许弥补的以前年度亏损-业主费用)×适用税率-速算扣除数

　　二、个体工商户不得扣除项目

　　(1)个人所得税税款;

　　(2)税收滞纳金;

　　(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

　　(5)赞助支出;

　　(6)用于个人和家庭的支出;

　　(7)与经营收入无关的支出。

　　三、分别核算生产经营费用、个人家庭费用。

　　难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。

　　四、扣除项目及标准

　　(1)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;

　　个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准统一为3500/月，全年42000元/年。

　　(2)为业主和从业人员缴纳的五险一金，准予扣除;

　　为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

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2017年注册会计师《税法》第十章第三节工资薪金所得应纳税额的计算
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　　(3)个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　(4)个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除。

　　(5)个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　(6)个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

　　财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

　　(7)研发费用，以及研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器、试验性装置的购置费可直接扣除。

　　单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

　　(8)其他关于租赁费、汇兑损益、广告及业务宣传费、业务招待费、亏损弥补等规定，均与企业所得税一致。

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