2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题
【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题”的新闻,为考生发布审计师考试的相关模拟试题,希望大家认真学习和复习,预祝考生都能顺利通过考试。2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题的具体内容如下:
资料
Z公司为增值税一般纳税人,所得税税率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下:
1.2月2曰,购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券,票面价值20万元,票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元,另支付手续费用0.65万元,乙公司将其划分为持有至到期投资。
2.5月10曰,将持有的出票曰期为2015年4月10曰,期限为90天,面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现,贴现年利率为6%,—年按360天计算。
3.9月25曰,对一台设备进行提前报废处置,报废时该设备的账面原价为50万元,累计折旧为30万元,发生清理费用0.8万元,取得残料变价收入2万元。
4.本年销售产品6万件,单位售价100万元,年末确认的质量保证负债金额为12万元,年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元,本年实际发生保修费7万元。
5.2015年度,乙公司的资产减值损失8万元,利润总额为120万元,税法规定,企业计提的减值在计提当期不允许抵扣,在资产发生实质性损失时可予以税前扣除,假定本年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。
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【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题”的新闻,为考生发布审计师考试的相关模拟试题,希望大家认真学习和复习,预祝考生都能顺利通过考试。2017年中级审计师《审计专业相关知识》案例题的具体内容如下:
(1).2月2曰购入债券,应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。
A.6万元
B.6.65万元
C.20万元
D. 26万元
【参考答案】B
【答案解析】账务处理如下:
借:持有至到期投资一成本20
一利息调整6.65
贷:银行存款26.65
(2). 5月10曰贴现票据,应确认的贴现金额为()。
A. 5.64万元
B. 5.94万元
C. 5.97万元
D. 6.03万元
【参考答案】B
【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)
(3).9月25曰报废设备,应确认的清理损失为()。
A.17.2万元
B.18.8万元
C.20.8万元
D.21. 2万元
【参考答案】B
【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧:
借:固定资产清理20
累计折旧30
货:固定资产50
支付清理费用:
借:固定资产清理0.8
贷:银行存款0.8
收取残料价值:
借:银行存款2
贷:固定资产清理2
结转固定资产清理净损益:
固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8
借:营业外支出18.8
贷:固定资产清理18.8
(4).年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。
A.5万元
B.8万元
C.16万元
D.22万元
【参考答案】B
【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”,3+12-7=8(万元)。
(5).本年有关资产减值的所得税业务中,正确的会计处理包括()。
A.借记“所得税费用”科目30万元
B.贷记“递延所得税负债”科目2万元
C.借记“递延所得税资产”科目2万元
D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元
【参考答案】ACD
【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元),当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元),所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下:
借:所得税费用30
递延所得税资产2
贷:应交税费一一应交所得税32
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