2017年注册会计师《税法》第二章开具增值税专用发票后发生退货或开票有误的处理

　　【摘要】距离2017年注册会计师考试还剩两个月时间，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第二章开具增值税专用发票后发生退货或开票有误的处理”以下内容分享第十一节增值税发票的使用及管理的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握增值税专用发票的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　开具增值税专用发票后发生退货或开票有误的处理

　　1、(环球网校提供增值税专用发票)增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(1)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　(3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。

　　红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　(4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

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　　2、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

　　3、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

　　红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

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