2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第七章企业涉税会计核算(3)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第七章企业涉税会计核算(3)”相关企业涉税会计核算的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、应交税费-应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有(　)。(环球网校提供企业涉税会计核算试题)

　　A.应交税费-应交增值税(进项税额)

　　B.应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　C.应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　D.应交税费-应交增值税(出口退税)

　　E.应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】“应交税费-应交增值税”下三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。

　　2、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。

　　A.一般纳税人将外购货物用于个人消费

　　B.一般纳税人将自产产品用于集体福利

　　C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

　　D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

　　E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

　　3、某企业于2013年7月应纳增值税10万元，欠税未缴。2013年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。以下会计分录正确的有(　)。

　　A.9月，借：应交税费—应交增值税(进项税额) (30000)

　　贷：应交税费—未交增值税 (30000)

　　B.10月，借：应交税费—应交增值税(进项税额) (70000)

　　贷：应交税费—未交增值税 (70000)

　　C.9月，借：应交税费—应交增值税(进项税额) (100000)

　　贷：应交税费—未交增值税 (100000)

　　D.10月，借：应交税费—应交增值税(进项税额) (80000)

　　贷：应交税费—未交增值税 (80000)

　　E.10月，借：应交税费—应交增值税(进项税额) (100000)

　　贷：应交税费—未交增值税 (100000)

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。纳税人发生用进项税额抵减增值税欠税时：(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目;(2)增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目。

　　4、下列税金应在管理费用中列支的有(　)。

　　A.印花税

　　B.城镇土地使用税

　　C.车辆购置税

　　D.耕地占用税

　　E.契税

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支;车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。

　　5、下列税金应在管理费用中列支的有(　)。

　　A.耕地占用税

　　B.城镇土地使用税

　　C.车辆购置税

　　D.契税

　　E.房产税

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支。

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　　6、“营业税金及附加”科目中核算的税种包含(　)。

　　A.教育费附加

　　B.资源税

　　C.城镇土地使用税

　　D.增值税

　　E.印花税

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。

　　7、企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括(　)。

　　A.增值税

　　B.印花税

　　C.车辆购置税

　　D.契税

　　E.房产税

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】增值税是价外税，不在损益中核算;车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益;房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

　　8、以下有关增值税检查专门账户表述正确的有(　)。

　　A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户

　　B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

　　C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

　　D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额

　　E.对小规模纳税人也适用此科目

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费-增值税检查调整”科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费-增值税检查调整”科目，贷记有关科目。“应交税费-增值税检查调整”科目只针对于增值税一般纳税人。

　　9、12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括(　)。

　　A.借：应付职工薪酬 1700

　　贷：应交税费—增值税检查调整 1700

　　B.借：营业外收入 5850

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 850

　　其他业务收入 5000

　　C.借：营业外收入 5850

　　贷：应交税费—增值税检查调整 850

　　其他业务收入 5000

　　D.借：应交税费—增值税检查调整 2550

　　贷：应交税费—未交增值税 2550

　　E.借：应交税费—增值税检查调整 2550

　　贷：银行存款 2550

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】正确的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬 1700

　　贷：应交税费——增值税检查调整 1700

　　借：营业外收入 5850

　　贷：应交税费——增值税检查调整 850

　　其他业务收入 5000

　　借：应交税费——增值税检查调整 2550

　　贷：应交税费——未交增值税 2550

　　注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目，实际缴纳时再作缴税的会计处理。

　　10、某金店进行金银首饰以旧换新活动，旧首饰作价3000元，新首饰零售价为5000元，实际收现金2000元，下列分录中中正确的是(　)。

　　A.销售时：

　　借：库存商品 3000

　　库存现金 2000

　　贷：主营业务收入 4709.4

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 290.6

　　B.销售时：

　　借：库存商品 3000

　　库存现金 2000

　　贷：主营业务收入 4273.5

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 726.5

　　C.销售时：

　　借：库存现金 2000

　　贷：主营业务收入 1709.4

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 290.6

　　D.计提消费税：

　　借：营业税金及附加 85.47

　　贷：应交税费—应交消费税 85.47

　　E.计提消费税：

　　借：营业税金及附加 213.68

　　贷：应交税费—应交消费税 213.68

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款为基础来计税。

　　销售时：

　　借：库存商品 3000

　　库存现金 2000

　　贷：主营业务收入 4709.4(3000+2000-290.6)

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 290.6[2000/(1+17%)×17%]

　　计提消费税：

　　借：营业税金及附加 85.47[2000/(1+17%)×0.05]

　　贷：应交税费-应交消费税 85.47

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