2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第八章代理纳税审查方法(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第八章代理纳税审查方法(2)”相关代理纳税审查方法的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　一、单项选择题

　　1、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在( )进行反映。(环球网校提供代理纳税审查方法试题)

　　A.“以前年度损益调整”科目借方

　　B.“利润分配—未分配利润”科目贷方

　　C.“本年利润”科目贷方

　　D.“以前年度损益调整”科目贷方

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

　　2、根据账簿之间.生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。

　　A.核对法

　　B.比较分析法

　　C.控制计算法

　　D.查询法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

　　3、2013年12月1日，注册税务师受托对某企业2012年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录为( )。

　　A.借：在建工程 58500

　　贷：库存商品 6522

　　主营业务成本 43478

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　B.借：在建工程 58500

　　贷：原材料 1250

　　生产成本 12870

　　库存商品 4680

　　主营业务成本 31200

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　C.借：在建工程 58500

　　贷：主营业务成本 50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　D.借：在建工程 58500

　　贷：生产成本 13200

　　库存商品 4800

　　主营业务成本 32000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　【正确答案】D

　　【答案解析】原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊120000×4%=4800(元)，本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)

　　会计处理为：借：在建工程 58500

　　贷：生产成本 13200

　　库存商品 4800

　　主营业务成本 32000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　4、对于审查方法的选择，下列理解不正确的是( )。

　　A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人.扣缴义务人

　　B.抽查法适用于经济业务量较大的纳税人.扣缴义务人

　　C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况

　　D.控制计算法通常需要配合其他方法使用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

　　5、某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是( )。(不考虑教育费附加)

　　A.借：营业税金及附加 6420

　　贷：应交税费—应交营业税 6000

　　应交税费—应交城建税 420

　　B.借：库存材料 200000

　　贷：其他应收款 200000

　　C.借：库存材料 200000

　　贷：工程结算收入 200000

　　借：营业税金及附加 12113.20

　　贷：应交税费—应交增值税 11320.75

　　应交税费—应交城建税 792.45

　　D.借：工程施工 200000

　　贷：应收账款 200000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

　　6、某注册税务师2014年3月对企业2013年纳税审核时，发现企业在2013年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出.入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2014年2月全部出售，则以下对2013年业务作出调整的分录，正确的是( )。

　　A.借：生产成本 20000

　　贷：库存商品 20000

　　B.借：生产成本 20000

　　贷：主营业务成本 20000

　　C.借：生产成本 20000

　　贷：以前年度损益调整20000

　　D.借：生产成本 20000

　　贷：利润分配——未分配利润 20000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。

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　　二、多项选择题

　　1、对于纳税审查方法的下列表述中，正确的是( )。

　　A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法

　　B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人.扣缴义务人的审查

　　C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

　　D.比较分析法易于发现纳税人.扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

　　E.控制计算法是指根据账簿之间.生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

　　2、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有( )。

　　A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

　　B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

　　C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

　　D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

　　E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

　　3、账务调整的原则的说法不正确的有()。

　　A.账务处理的调整要与现行财务会计准则的规定相一致，不用与税法的有关会计核算相一致

　　B.账务处理的调整要与税法规定相符合

　　C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

　　D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

　　E.账务处理的调整要与会计原理相符合

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】账务处理的调整要与会计原理规定相符合，要与税法的有关会计核算相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

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