2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(2)”相关货物和劳务税纳税申报和纳税审核的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是(　)。(环球网校提供货物和劳务税纳税申报和纳税审核试题)

　　A.将自产应税消费品用于换取生产资料

　　B.将自产应税消费品用于投资

　　C.将自产应税消费品分配给股东

　　D.将自产应税消费品用于抵偿债务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核消费税销售额的确定知识点。选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。

　　2、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是( )。

　　A.可不计算应缴消费税

　　B.按进口消费品处理

　　C.视同出口非应税消费品

　　D.视同国内销售处理

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”一般说的是生产企业直接出口应税消费品。

　　3、某具有出口经营权的生产企业，2013年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为()万元。(美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。)

　　A.0

　　B.104

　　C.93

　　D.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额

　　=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(万元)

　　当期应纳税额=200×17%-(74-32)-3=-11(万元)

　　免抵退税额=200×6.5×13%-500×13%=104(万元)

　　当期的应退税额=11(万元)

　　当期的免抵税额=104-11=93(万元)

　　会计分录：

　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 110000

　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 930000

　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 1040000

　　4、《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按(　)计算填报。

　　A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

　　B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

　　C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

　　D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

　　【正确答案】D

　　【答案解析】《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。

　　5、某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售使用过两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为( )万元。

　　A.0.34

　　B.0.40

　　C.0.54

　　D.0.58

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(万元)

　　6、某工业企业为一般纳税人，2014年6月期初留抵税额为2000元;当月实现不含税销售额2500000元;当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为(　)元。

　　A.331500

　　B.391000

　　C.425000

　　D.329500

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳增值税=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)自2009年1月1日起，纳税人购入的固定资产符合规定的可以抵扣进项税额。

　　7、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为( )。

　　A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同

　　B.企业计算有误，销项税额少计87179.49元

　　C.企业计算有误，销项税额少计5811.97元

　　D.企业计算有误，销项税额少计2512.36元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】销项税额=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.49-81367.52=5811.97(元)。

　　8、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是(　)。

　　A.用于赠送给关系单位

　　B.用于修建厂房

　　C.作为集体福利

　　D.用于餐饮业

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税进项税额抵扣的知识点。选项BCD属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的;选项A属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。

　　9、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

　　C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。

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　　10、应税消费品出口后外贸企业凭( )及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。

　　A.两单两票

　　B.两单一票

　　C.一单一票

　　D.一单两票

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核出口退税管理的知识点。单证齐全(一单两票及消费税专用税票)——出口报关单(出口退税专用)、出口发票、购货的增值税专用发票，出口货物消费税专用缴款书。

　　自2012年8月1日起报关出口的货物，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单。

　　11、大鹏电子产品有限公司(一般纳税人)，是拥有进出口经营权的生产企业，2014年2月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是(　)万元。

　　A.0

　　B.135

　　C.45

　　D.145

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(万元)

　　当期应纳税额=200×17%-(200-18)-10=-158(万元)

　　当期免抵退税额=1000×15%-100×15%=135(万元)

　　当期应退税额=135(万元);当期免抵税额=0(万元)

　　当期留抵税额=158-135=23(万元)，留在“应交税费-应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。

　　12、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业10月份应缴纳的营业税为( )。

　　A.2750元

　　B.2345元

　　C.2153.96元

　　D.1220元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业10月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。

　　13、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款――存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2014年4月的销项税额为( )元。

　　A.51000

　　B.51034

　　C.51051

　　D.51136

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)

　　14、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是(　)元。

　　A.42500

　　B.85000

　　C.10000

　　D.20000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销项税额=5000×100×17%=85000元

　　15、对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税.消费税正确的计税方法是(　)。

　　A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

　　D.对销售除啤酒.黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税.消费税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

　　16、2014年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是( )元。

　　A.846818.18

　　B.545454.55

　　C.745454.55

　　D.845454.55

　　【正确答案】A

　　【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

　　折合每条价格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/条)

　　单条进口折合售价为207.19元>70元，则适用56%税率

　　应纳消费税=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

　　17、2013年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额为( )万元。(汽车消费税率9%，轮胎消费税率3%)

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　18、下列对金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是(　)。

　　A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

　　B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税

　　C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

　　D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫.代收代付费用加价等为营业额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。

　　19、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

　　A.卷烟批发环节，按销售金额的5%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税

　　B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

　　C.对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

　　D.收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税;选项B、D是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

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