2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十一章其他税种纳税申报和纳税审核(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十一章其他税种纳税申报和纳税审核(2)”相关其他税种纳税申报和纳税审核的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有( )。

　　A.审核“固定资产”账簿时，关注房屋的造价或原价是否真实.完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题

　　B.审核“累计折旧”账簿时，关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产房产税计算的问题

　　C.审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题

　　D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无已经出租的房屋没有记录收入

　　E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同.协议，关注改建.扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B是错误的，房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系，所以不用审核“累计折旧”科目;选项D是错误的，因为审核“其他业务收入”账户，无法发现企业未计收入的房屋租金，应当通过审核房屋租赁合同，来达到这个目的。

　　2、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的有( )。

　　A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税

　　B.已税合同金额发生增减时应当补退税

　　C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的记载金额的明细账也应当贴花

　　D.金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花

　　E.企业增资的，应就变更后的金额计算缴纳印花税

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项A，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。选项D，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。选项E，企业“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于已贴花资金的，应按规定就增加部分补贴印花税票。

　　3、以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有( )。

　　A.企业办的技工学校自用的房产

　　B.军队空余的出租房产

　　C.农村的房产

　　D.公安局租用某企业房屋，按年计付租金

　　E.公园照相馆经营用房产

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C不属于房产税的应税范围;选项D如果是免费使用房屋的，可以免征房产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策;选项E，公园自用的房产免征房产税，对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。

　　4、某企业自有房产5000万元，其中：(1)生产经营办公等自用4000万元;(2)为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次;(3)出租门面房500万元，年收取租金30万元;(4)闲置未用房产400万元。(当地房产原值减除率为20%)企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(万元)，注册税务师审核后认为( )。

　　A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，所以，对公安系统使用的房产计税是正确的

　　B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

　　C.企业房产税应当按年计算，分期预缴

　　D.当年应纳的房产税为46.42万元

　　E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元[100×(1-20%)×1.2%]

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。房产税应当按年计算，分期缴纳，不存在预缴的情况。年应纳房产税=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(万元)。

　　5、注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( )。

　　A.农林牧渔业的生产用地

　　B.商业企业在工矿区的用地

　　C.事业单位下属服务公司在城市的用地

　　D.工业企业厂区外的绿化用地

　　E.市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地;市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。

　　6、下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。

　　A.转让抵押贷款的房屋

　　B.房地产的代建房行为

　　C.房地产重新评估而使其升值

　　D.因城市实施规划.国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

　　E.出借企业闲置的办公室

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

　　7、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。

　　A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

　　B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

　　C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

　　D.其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%计算扣除

　　E.房地产企业可以依据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之和加计10%在计算土地增值税时扣除

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%计算扣除;利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。房地产企业可以依据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之和加计20%在计算土地增值税时扣除，其他企业不能享受该政策。

　　8、产权转移书据是在产权的买卖.交换.继承.赠与.分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有( )。

　　A.不动产的所有权

　　B.专利申请转让

　　C.非专利技术转让

　　D.专有技术使用权

　　E.土地使用权转让

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，属于技术转让合同。

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　　9、注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是( )。

　　A.技术开发合同

　　B.专利证

　　C.技术咨询合同

　　D.专有技术使用权转移书据

　　E.非专利技术转让

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，专利证按照“权利、许可证照”缴纳印花税;选项D，专有技术使用权转移书据按照“产权转移书据”缴纳印花税。

　　10、下列凭证中，不需要缴纳印花税的有( )。

　　A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同

　　B.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿

　　C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证

　　D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

　　E.无息.贴息贷款合同

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，只是普通的贷款不免税。选项B，企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围，不征收印花税。

　　11、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。

　　A.金融机构加收的罚息

　　B.超过贷款期限的利息部分

　　C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分

　　D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

　　E.国家规定上浮幅度以内的利息支出

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　12、下列有关房产税表述中正确的有( )。

　　A.个体工商户营业用房，免征房产税

　　B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

　　C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产

　　D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租.出借的商品房应按规定征收房产税

　　E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】个人拥有的非营业用的房产，免征房产税，营业性质的用房不免税，所以选项A错误。纳税人因房屋大修连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，所以选项E错误。

　　13、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。

　　A.外商投资企业开采销售矿石

　　B.煤炭进出口公司进口煤炭

　　C.海盐盐场生产销售海盐

　　D.私营企业购进铁矿石直接对外出售

　　E.石油公司进口石油

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。

　　14、注册税务师在进行资源税的纳税审核时，应重点注意审核纳税人存在的( )问题。

　　A.降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税

　　B.液体盐加工成固体盐销售，仅按固体盐的数量和单位税额申报纳税

　　C.用于加热.修井的原油，企业没有缴纳资源税

　　D.《资源税暂行条例》及《实施细则》未列举单位适用税额及等级的，不按省.自治区.直辖市地方税务机关规定的单位税额计算纳税

　　E.因业务不熟导致错用单位税额

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】注册税务师应重点注意审核纳税人是否存在以下问题：(1)降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税;(2)液体盐加工成固体盐销售，但仍按液体盐的单位税额申报纳税;(3)《资源税暂行条例》及《实施细则》未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市人民政府规定的单位税额计算纳税;(4)因业务不熟导致错用单位税额。

　　15、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。

　　A.自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量

　　B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

　　C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　　D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

　　E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。

　　16、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。

　　A.公园中附设的照相馆使用的土地

　　B.农副产品加工场地和生活.办公用地

　　C.人民团体的办公楼用地

　　D.个人拥有的营业用地

　　E.厂区以外的绿化用地

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税。个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。

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