2017年税务师《涉税服务实务》模拟试题：第十一章其他税种纳税申报和纳税审核(1)

　　单项选择题

　　1、以下关于自用应征资源税产品的表述中，不正确的是( )。

　　A.纳税人开采或者生产应税产品自用的(非生产自用)，不需要计征资源税

　　B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。

　　C.对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　　D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的(非生产自用)，均以自用数量为课税数量。

　　2、某盐场2013年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)。

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)

　　3、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。

　　A.价款金额

　　B.报酬金额

　　C.使用费金额

　　D.研究开发费金额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

　　4、下列房产免征房产税的是( )。

　　A.个人拥有的经营用房

　　B.政府对外出租的用房

　　C.企业大修停用三个月的房屋

　　D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。

　　5、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是( )。

　　A.印花税

　　B.营业税

　　C.教育费附加

　　D.城建税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房地产企业申报纳税时，《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏“与转让房地产有关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。

　　6、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是( )。

　　A.营业税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。

　　7、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。

　　A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算

　　B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算

　　C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费.工资.职工福利费计入其中

　　D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)×10%计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

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　　8、2013年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售收入=14000(万元)

　　土地使用权费及开发成本=4800(万元)

　　房地产开发费用=4800×10%=480(万元)

　　税金=770(万元)

　　加计扣除费用=4800×20%=960(万元)

　　扣除项目合计=4800+480+770+960=7010(万元)

　　增值额=14000-7010=6990(万元)

　　增值税与扣除项目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

　　土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)

　　9、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。

　　A.合并填报

　　B.分别填报

　　C.只填报征税项目

　　D.由主管税务机关核定填报

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

　　10、某市房地产企业2013年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)确认的转让收入是1000万元

　　(2)确定扣除项目金额：

　　①取得土地的地价款200万元

　　②房地产开发成本400万元

　　③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)

　　④转让税金：

　　营业税=1000×5%=50(万元)

　　城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)

　　教育费附加=50×3%=1.50(万元)

　　⑤房地产企业的加计扣除金额：

　　(200+400)×20%=120(万元)

　　⑥房地产准予扣除项目合计：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

　　(3)转让房地产的增值额：

　　1000-835=165(万元)

　　(4)增值额与扣除项目金额的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。

　　11、某商业企业2013年初固定资产科目账面记载房产原值为4000万元，另有房产原值为300万元的写字楼自2008年起对外出租，企业计入“投资性房地产”核算，每月取得租金10万元，经注册税务师审核，企业已经于2013年4月末收回转为自用。会计上未做此写字楼转换的处理。则2013年企业应纳房产税为( )万元。(当地规定房产扣除比例为30%)

　　A.33.6

　　B.40.08

　　C.36.12

　　D.31.08

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

　　2012年应纳房产税=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(万元)

　　12、某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地3.5万平方米，其中矿山的办公区域占地0.5万平方米，采矿场占地1.8万平方米，排土场0.3万平方米;尾矿输送管道及回水系统占地0.2万平方米，矿山的生活区占地0.7万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。

　　A.12.4

　　B.4.8

　　C.2.8

　　D.6.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额=(0.5+0.7)×4=4.8(万元)

　　13、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是( )。

　　A.开采原油过程中用于加热.修井的原油，免税

　　B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省.自治区.直辖市人民政府酌情决定减税或免税

　　C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税

　　D.纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

　　14、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( 　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

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