2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》考前冲刺试题四”本文为涉税服务实务的试题，希望大家认真对待考前模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　《涉税服务实务》考前冲刺试题：综合题

　　综合题

　　1、北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2017年8月公司发生以下经营业务：

　　(1)从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元;真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付运费1万元，取得增值税专用发票。

　　(2)从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为351万元，取得增值税专用发票。支付运输费4万元，取得增值税专用发票。

　　(3)采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只;销售低档手表5000只，不含税销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。

　　(4)公司直营手表专卖店(非独立核算)8月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入(含税)80000元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的。

　　(5)公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。8月份采取该方式共销售新款手表30只。

　　(6)公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金(市场价值200000元)由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2015年8月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。(上述金额均为不含税价款)

　　(7)公司与卡宝公司签订合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2015年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外共收取包装制作费10000元;生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2015年8月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。

　　(8)公司销售自己使用过三年的进口小汽车1辆，开具增值税普通发票取得销售收入33.28万元。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。高档手表的消费税税率为20%，高档手表的成本利润率为20%，手表关税税率为20%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。

　　【正确答案】

　　亨利公司进口手表环节应纳的税金计算：

　　关税完税价格=(150+180+5+10)×10000=3450000(元)

　　进口环节关税=3450000×20%=690000(元)

　　进口环节消费税计税价格=(3450000+690000)/(1-20%)=5175000(元)

　　进口环节应纳消费税=5175000×20%=1035000(元)

　　进口环节应纳增值税=51750000×17%=879750(元)

　　进口环节应纳的税金合计=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<2> 、计算亨利公司采用预收款方式销售手表应纳的增值税销项税和消费税。

　　【正确答案】

　　亨利公司采用预收款方式销售手表税金计算：

　　增值税销项税额=(150×11000+5000×600)×17%=790500(元)

　　应纳消费税=150×11000×20%=330000(元)

　　<3> 、计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。

　　【正确答案】 亨利公司直营手表专卖店的业务税金计算：

　　增值税销项税额=(150+250+8)÷(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。

　　<4> 、计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。

　　【正确答案】

　　亨利公司以旧换新业务税金计算：

　　增值税销项税额=28000×30÷(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。

　　<5> 、计算亨利公司受托加工业务应代收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。

　　【正确答案】

　　①受托加工业务应代收代缴的税费计算：

　　应代收代缴的消费税=(200000+30000+20000)÷(1-20%)×20%=62500(元)

　　应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　应代收代缴税费合计=62500+6250=68750(元)

　　②亨利公司向个人开具增值税专用发票的做法不正确。根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。

　　<6> 、计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。

　　【正确答案】 亨利公司与卡宝公司的业务税金计算：

　　增值税销项税额=(11500×20+10000+800×380)÷(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　纪念版手表不含税销售单价=11500÷(1+17%)+10000÷(1+17%)÷20=10256.41(元)

　　应纳消费税=(11500×20+10000)÷(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<7> 、针对业务(7)，作为税务师请从税负降低的角度对亨利公司销售纪念款手表给予筹划建议。(无需计算金额)。

　　【正确答案】 亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元，折合不含税价为10256.41元，由于销售不含税价高于10000元，为消费税应税消费品高档手表的税目，需征收20%的消费税。公司可以在签订合同时，可不收取或少收取包装制作费，或者降低纪念款手表的定价，使得手表不含税单价降低至10000元/只以下，那么就不属于消费税应税消费品，不征收消费税。这样公司可以少纳消费税41025.64元，税负降低。

　　<8> 、计算亨利公司销售自己使用过年的小汽车应缴纳的增值税。

　　【正确答案】 应纳增值税=33.28×10000÷(1+3%)×2%=6462.14(元)

　　<9> 、计算亨利公司8月份应纳的增值税。

　　【正确答案】 亨利公司8月份应纳的增值税计算：

　　委托加工业务增值税销项税额=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　业务1运费可抵扣的增值税进项税额=10000×11%=1100(元)

　　业务2增值税进项税额=[351÷(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　8月份增值税销项税额合计=790500+592820.51+122051.28+79042.74+8500=1592914.53(元)

　　8月份增值税进项税额合计=879750+1100+514400=1395250(元)

　　8月份应纳增值税=1592914.53-1395250+6462.14=204126.67(元)

　　<10> 、计算亨利公司8月份应纳的消费税。(不含代收代缴部分)

　　【正确答案】 应纳消费税合计=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<11> 、计算亨利公司8月份应纳的城市维护建设税和教育费附加。(不含代收代缴部分)

　　【正确答案】 应纳的城市维护建设税和教育费附加=(204126.67+371025.64)×(7%+3%)=57515.23(元)

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　　2、远洋公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。

　　商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2017年2月，远洋公司业务情况如下：

　　(1)2月1日，收到A公司来函，要求对2017年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。

　　当日凭税务机关核验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具了红字增值税专用发票。

　　(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元，远洋公司应于2月6日按全额给B公司开具增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日远洋公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

　　(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

　　(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

　　(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.55万元;物流公司开具装卸费增值税专用发票，价款1万元，增值税税额0.06万元。

　　(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税价款200万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输，运费由远洋公司负担，G公司收取含税运输费用10万元、含税装卸费1.1万元，未分别核算，统一开具增值税专用发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。

　　(7)2月20日将上年从农场购进的免税农产品的50%用于职工福利部门使用，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。农产品收购凭证上注明支付货款20万元，一年来农产品收购价格变化较大。

　　(8)2月25日，出售一辆小轿车，含税售价120510元，开具增值税普通发票， 该辆小轿车2010年购进，购置原值400000元，已提折旧360000元。

　　(9)出售办公用房一座，开具增值税普通发票收取含税价2100000元，该办公用房2008年3月购进，购进原值1050000元，位置在外省某市，销售时已提折旧900000元，选择简易办法缴纳增值税。

　　(10)其他资料：当月取得的增值税专用发票当月通过认证，当月期初增值税留抵税额为30万元。

　　问题：

　　<1> 、根据上述资料，编制远洋公司2月份发生的经济业务的会计分录。

　　【正确答案】 业务①分录：

　　借：应收账款-234000

　　贷：主营业务收入-200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)-34000

　　业务②预收款项时：

　　借：银行存款500000

　　贷：预收账款500000

　　开具发票：

　　借：预收账款或应收账款170000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170000

　　业务③分录：

　　借：应收账款3510000

　　贷：主营业务收入3000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510000

　　结转成本

　　借：主营业务成本2250000

　　贷：库存商品2250000

　　收款时：

　　借：银行存款3510000

　　贷：应收账款3510000

　　业务④分录：

　　发货收款：

　　借：银行存款585000

　　贷：主营业务收入500000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本350000

　　贷：库存商品350000

　　业务⑤分录：

　　借：固定资产560000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)91100

　　贷：银行存款651100

　　业务⑥分录：

　　借：库存商品2100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)351000

　　贷：银行存款111000

　　应付账款2340000

　　【提示】运费和装卸费未分别核算，统一开具运费发票，从高按11%的税率开票纳税。

　　业务⑦分录：

　　借：应付职工薪酬100000

　　营业外支出99441

　　贷：库存商品174000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)12441

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13000

　　业务⑧分录：

　　借：银行存款120510

　　贷：固定资产清理 118170

　　应交税费——简易计税2340

　　借：固定资产清理40000

　　累计折旧360000

　　贷：固定资产400000

　　借：固定资产清理78170

　　贷：营业外收入78170

　　业务⑨分录：

　　在外省某市预缴增值税

　　借：应交税费——简易计税50000

　　贷：银行存款50000

　　当地申报：

　　借：银行存款2100000

　　贷：固定资产清理2050000

　　应交税费——简易计税50000

　　借：固定资产清理150000

　　累计折旧900000

　　贷：固定资产1050000

　　借：固定资产清理1900000

　　贷：营业外收入1900000

　　<2> 、分别计算远洋公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

　　【正确答案】

　　本期应纳增值税的计算

　　销项税额=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

　　进项税额=91100+351000=442100(元)

　　应纳增值税=743441-442100+13000-300000+2340+50000-50000=16681(元)，即本期应纳增值税16681元。

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