2018年注册会计师《审计》章节练习题：第二十章企业层面控制的测试

1、下列有关测试企业层面控制的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当选择对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试

B.注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价

C.如果监督经营成果相关的控制具有足够的精确度，注册会计师无须对业务流程、应用系统或交易层面的控制进行测试

D.对共享服务中心的内部控制进行了解或测试，通常在内部控制审计工作早期进行

【答案】BD

【解析】选项A中，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，并应当考虑其是否得到执行。在了解的基础上，注册会计师可以选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试。选项C中，在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试。如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

2、下列各项中，通常属于对控制的监督的有()。

A.管理层定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对

B.审计委员会对企业重大会计政策和会计估计向管理层提出问题

C.薪酬委员会对薪酬激励的研究及审批

D.管理层向全体员工传递诚信和合乎道德的企业文化

【答案】AB

【解析】选项C属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，选项D属于与控制环境相关的控制。

3、下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，不正确的有()。

A.程序修改的控制和访问控制属于预防性控制，能够直接防止错报

B.无论是预防性控制还是检查性控制，均可以由人工执行或由信息系统自动执行

C.检查性控制通常适用于业务流程中的所有交易

D.识别和了解相关控制时，注册会计师无须考虑一项检查性控制发现和纠正错报的能力

【答案】ACD

【解析】选项A中，程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报;选项C中，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易;选项D中，实务中，注册会计师会特别考虑一项检查性控制发现和纠正错报的能力。