2018年注册会计师《审计》章节练习题:第二十二章职业道德基本原则和概念框架
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委托A注册会计师担任2016年度甲公司财务报表审计的项目合伙人。
乙公司是甲集团公司的主要竞争对手,ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验,在将相关情况告知甲公司并征得其同意后,ABC会计师事务所委托A注册会计师担任乙公司上市审计项目的项目合伙人。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得其同意的情况下执行业务。
【案例2】
甲公司是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客户,签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。所述情况表明,降低收费导致事务所不恰当地缩小了工作范围,将对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。
【案例3】
甲公司是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客户,审计业务约定书约定,甲公司如上市成功,将另行奖励ABC会计师事务所,奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。ABC会计师事务所提供审计服务不得采用或有收费,否则因自身利益严重影响独立性。
【案例4】
甲公司是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客户,甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。会计师事务所不得向审计客户支付业务介绍费。
【案例5】
本年,ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所达成业务合作协议,ABC事务所以“强强联手,服务最优”为主题在多家媒体刊登广告,宣传两家会计师事务所的合作事宜。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。“强强联手,服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务,无根据地比较其他注册会计师的工作,违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。
【案例6】
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司是F1赛事中国站的赞助商,向ABC事务所主任会计师A注册会计师赠送5张中国站的贵宾票。A注册会计师将门票分给了审计项目组成员。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。注册会计师不得接受审计客户礼品,否则因自身利益和密切关系严重影响独立性。
【案例7】
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。
【解析】
上述做法违反中国注册会计师职业道德守则。注册会计师不得收受甲公司的任何礼品,否则属于不当行为。
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