2019年初级经济师财税考点税收管理

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一、税收征收管理

(一)税收管理体制

税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。税收管理权限包括两个方面：

1. 税收立法权：税法制定权、审议权、表决权、公布权。

2. 税收管理权：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

(二)我国税务管理机构的设置及其职能划分：

1、国家税务局系统主要负责征收管理的税种：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维 护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石 油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(未开征)，中央税的滞补罚收入。

2、地方税务局系统主要负责征收管理的税种

3、海关系统负责征税和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

【注意】：应记住其中典型的税种。

(三)中央政府与地方政府税收收入划分

1. 中央政府固定收入：消费税(包括进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。

2. 地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税。

3. 中央政府与地方政府共享收入：

增值税(不含进口环节海关代征的部分)，75%的部分由中央政府分享，25%的部分由地方政府分享。

营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税(现停征)外，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

印花税：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税归地方政府。

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