2017年初级会计职称《初级会计实务》应交税费概述

　　应交税费

　　企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。(环球网校提供应交税费)

　　这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。

　　企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

　　各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

　　企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
 

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　　多项选择题

　　1、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有( )。

　　A. 印花税

　　B. 耕地占用税

　　C. 土地使用税

　　D. 土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
 

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