2018年初级会计职称《初级会计实务》第二章第一节库存现金

　　库存现金

　　一、现金管理制度(环球网校提供库存现金)

　　对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

　　二、现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

　　三、现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

　　1、现金短缺：

　　属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

　　2、现金溢余：

　　属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　基本账务处理：

　　短缺时：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

　　经批准后：

　　借：其他应收款

　　(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

　　管理费用(无法查明原因的)

　　贷：待处理财产损溢

　　溢余时：

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

　　营业外收入(无法查明原因的)

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