2018年初级会计职称《初级会计实务》第二章第三节持有交易性金融资产

　　【摘要】2018年初级会计职称考试备考阶段已开始，新版教材和大纲已公布，新增第一章会计概述，环球网校希望考生提前预习发布“2018年初级会计职称《初级会计实务》第二章第三节持有交易性金融资产”没有会计基础或会计基础薄弱，通过本文学习第二章资产第三节交易性金融资产内容，以帮助大家掌握会计实务内容。

　　持有交易性金融资产

　　1、企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入投资收益。

　　借：应收股利/应收利息

　　贷：投资收益

　　需要强调的是，企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：

　　一是企业收取股利的权利已经确立;

　　二是与股利相关的经济利益很可能流入企业;

　　三是股利的金额能够可靠计量。

　　2、在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;

　　公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。

　　会计分录：

　　(1)资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　(2)资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产—公允价值变动

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