2018年初级会计职称《初级会计实务》考点练习题：第二章第三节交易性金融资产

1、某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外支付相关交易费用 4 万元(不考虑增值税)。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A、2 708

B、2 704

C、2 830

D、2 834

【答案】C

【解析】入账价值即初始入账金额或成本=2830(万元)，包括已宣告尚未发放的现金股利，不包括支付的相关交易费用。

2、2017 年 1 月 3 日，甲公司以 1100 万元(包含已到付息期但尚未领取的债券利息 25 万元) 购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用 10 万元，不考虑增值税。甲公司将其确认为交易性金融资产。该债券面值为 1000 万元，票面年利率为 5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】B

【解析】该交易性金融资产的初始入账金额=1100(万元)。

3、2016 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，,作为交易性金融资产核算，支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元。12 月 31 日该股票公允价值 258 万元。2016 年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为( )万元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

【答案】A

【解析】应确认公允价值变动=258-249=9(万元)。

4、2017 年 3 月 20 日，甲公司从深交所购买乙公司股票 100 万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股 8 元，另支付相关交易费用 25 000 元。6 月 30 日，该股票公允价值为每股 10 元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。

A、802.5

B、800

C、1 000

D、1 000.5

【答案】C

【解析】交易性金融资产期末的账面价值即为当日公允价值，2017 年 6 月 30 日该交易性金融资产的账面价值为 1 000 万元。

5、2017 年 7 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款 2100 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元(不考虑增值税)。2017 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A、2080

B、2200

C、2120

D、2060

【答案】B

【解析】资产负债表日交易性金融资产的账面价值即为其当日公允价值。

6、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元，同时支付交易费用 5 万元(不考虑出售时相关增值税)。出售前该金融资产的账面价值为 2 800 万元(其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A、200

B、195

C、495

D、-495

【答案】C

【解析】即“出售时确认的投资收益”=(3000-5)-2500=495(万元)思考：出售时对当期损益的影响(195)。

多项选择题

1、下列关于交易性金融资产表述正确的是()。

A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C、收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】ABCD

2、甲公司于 2017 年 6 月 1 日购入股票，每股 14 元，共 10 万股，作为交易性金融资产核算。2017 年 6 月 30 日，每股公允价值 15 元，则下列说法中正确的有( )。

A、“资产减值损失”增加 10 万元

B、“投资收益”增加 10 万元

C、“交易性金融资产”增加 10 万元

D、“公允价值变动损益”增加 10 万元

【答案】CD

【解析】会计分录如下：借：交易性金融资产—公允价值变动 100 000 贷：公允价值变动损益 100 000 “交易性金融资产”增加 10 万元，“公允价值变动损益”增加 10 万元。

判断题

1、企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。( )

【答案】错

【解析】企业取得交易性金融资产支付的证券交易机构手续费及佣金应计入投资收益，不计入初始确认金额。