2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(39)：土地增值税应纳税额的计算

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考点39：土地增值税应纳税额的计算

应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

增值额=房地产转让收入-扣除项目金额

扣除项目：

1、取得土地使用权所支付的金额

纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，必须按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。

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练一练

【单选】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是( )。

A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税

C.土地征用及拆迁补偿费

B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

D.超过贷款期限的利息部分

【答案】D

【解析】对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时不允许扣除。

【单选】甲房地产公司2015 年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20 000 万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000 万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(万元)

B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(万元)

C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(万元)

D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(万元)

【答案】B

【解析】土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

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