2025年初级会计实务的重点知识：交易性金融资产账务处理(取得时)

本文分享2025年初级会计《初级会计实务》第三章第二节交易性金融资产知识点，详细介绍交易性金融资产取得时账务处理知识点，同时考生一定要搭配历年真题进行巩固。

第三章 流动资产

第二节 交易性金融资产

取得时

借：交易性金融资产—成本 (公允价值)

应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息 (已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益 (交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等

收到购买价款中已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息时：

借：其他货币资金等

贷：应收股利(或应收利息)

【注意】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

考生看完以上内容后，可以做下交易性金融资产的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【例题1-单选题】甲公司为增值税一般纳税人,购入乙公司上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元,另支付交易费用2万元,支付的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为( )万元。(2021年)

A.802.12

B.802

C.798

D.800

【答案】D

【解析】企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中;买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收项目(应收股利或应收利息);发生的交易费用，计入投资收益。故甲公司购入股票的初始入账金额=800(万元)。

【例题2-单选题】2020年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。(2022年)

A.201

B.200

C.188

D.201.06

【答案】C

【解析】交易性金融资产初始入账金额=200-12=188(万元)。该业务会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 188

应收股利 12

投资收益 1

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.06

贷：其他货币资金 201.06

【例题3-单选题】甲公司购入债券划分为交易性金融资产进行核算，甲公司支付价款3 000万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元，该笔乙公司债券面值为2 800万元，甲公司取得该债券时交易性金融资产的入账金额为( )万元。(2023年)

A.2 900

B.3 000

C.2 800

D.2 700

【答案】A

【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为其初始入账金额。支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。入账金额=3 000-100=2 900万元。

【例题4-单选题】2019年2月1日，某公司从上海证券交易所购入股票120 000股并确认为交易性金融资产，每股价格10元，其中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。另支付相关交易费用2 400元，取得增值税专用发票，注明的增值税税额为144元。不考虑其他因素，该项交易性金额资产的入账价值为( )元。(2020年)

A.1 142 400

B.1 200 000

C.1 202 400

D.1 140 000

【答案】D

【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。所以，该项交易性金融资产的入账价值=120 000×(10-0.5)=1 140 000(元)。

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初级会计考试题型及评分标准

《初级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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