2025年初级会计职称应交消费税考点及考题

本文分享初级会计职称《初级会计实务》第五章负债第四节应交税费知识点，详细介绍应交消费税知识点，同时整理相应的历年真题供考生练习，进行查漏补缺。

第五章 负债

考情分析：本章内容比较重要，各种题型均会考核，历年真题15分左右。

第四节 应交税费

知识点：应交税费概述

1.不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

2.其他税费，均需要预计应交税费，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费，期末余额若在借方，反映多交或尚未抵扣的税费。

知识点：应交消费税

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的公司和个人，按其流转额交纳的一种税。

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考生看完以上知识点后，可以做下应交税费的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【例题1-单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项A计入“委托加工物资”;选项C计入“在建工程”;选项D计入“应交税费——应交消费税”。选项ACD均错误。

【例题2-单选题】某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元，支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为( )万元。(2021年)

A.240

B.210

C.211.3

D.241.3

【答案】B

【解析】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，消费税按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目，因此该批材料加工收回后的入账价值=200+10=210(万元)。

【例题3-多选题】下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有( )。(2022年)

A.领用自产的应税消费品用于在建工程

B.进口应税消费品

C.对外销售应税消费品

D.领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利

【答案】AB

【解析】选项C，对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目;选项D，领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。

【例题4-判断题】企业委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企业委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入成本。

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初级会计考试题型及评分标准

《初级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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