2025年初级会计实务应交增值税(一般纳税人+小规模纳税人)

本文分享初级会计职称《初级会计实务》第五章负债第四节应交税费知识点，详细介绍应交税费概述、应交增值税科目设置和计税方法知识点，同时整理相应的历年真题供考生练习，进行查漏补缺。

第五章 负债

考情分析：本章内容比较重要，各种题型均会考核，历年真题15分左右。

第四节 应交税费

知识点：应交税费概述

1.不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

2.其他税费，均需要预计应交税费，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费，期末余额若在借方，反映多交或尚未抵扣的税费。

知识点：应交增值税

(一)一般纳税人

1.科目设置

2.计税方法：税额抵扣法(一般计税法)

应交增值税=本期销项税额-本期进项税额+本期进项税额转出

(二)小规模纳税人

1.科目设置：“应交税费—应交增值税”，该明细科目不再设置增值税专栏。

2.计税方法：简易计税

(1)本期应交增值税=本期不含税销售额×征收率

(2)外购货物时支付增值税不得抵扣，直接计入外购物资成本。

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考生看完以上知识点后，可以做下应交税费的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【例题1-单选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是( )。(2021年)

A.印花税

B.消费税

C.耕地占用税

D.契税

【答案】B

【解析】不通过“应交税费”科目核算的有：①印花税(选项A);②耕地占用税(选项C);③车辆购置税;④契税(选项D)、关税。

【例题2-多选题】企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有( )。(2022年)

A.城镇土地使用税

B.耕地占用税

C.所得税

D.土地增值税

【答案】ACD

【解析】企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税(选项B)等，不通过“应交税费”科目核算。选项B不符合题意。

【例题3-单选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是( )。(2022年)

A.一般纳税人进口商品缴纳的关税

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.购买印花税票缴纳的印花税

D.销售应税消费品缴纳的消费税

【答案】D

【解析】选项A，计入进口商品成本;选项B、C属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题4-单选题】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100 000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品适用于生产税率为13%的产品，则该批免税农产品的入账价值为( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】进项税额=购买价款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 000

贷：银行存款 100 000

故农产品的入账价值为90 000元，A选项正确。

【例题5-多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。(2018年)

A.待抵扣进项税额

B.预交增值税

C.简易计税

D.待转销项税额

【答案】ABCD

【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

【例题6-单选题】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是( )。(2019年)

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额：

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

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初级会计考试题型及评分标准

《初级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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