2025年初级会计师经济法基础重点：企业所得税应纳税额的计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍企业所得税应纳税额的计算公式、非居民企业应纳税所得额的计算公式、居民企业应纳税所得额的计算、境外所得税收抵免等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税应纳税额的计算★★★★★

一、企业所得税应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中的减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

二、非居民企业应纳税所得额的计算公式

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;财产净值， 是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额;

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

三、居民企业应纳税所得额的计算

应纳税所得额的计算一般有两种方法

1.直接计算法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

2.间接计算法：

应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额

四、境外所得税收抵免

1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个 年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【注意1】已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照境外税收法律以 及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

【注意2】抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照规定计算的应纳税额。

【注意3】自2017年7月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算(即分国(地区)不分项)，或者不按国(地区)别汇总计算(即不分国(地区)不分项)其来源于境外的应纳税所得额，按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。

上述方式一经选择， 5年内不得改变。

【注意4】居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权 益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可 以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。

以上分享部分章节知识点内容，完整版可点击进入>>2025年初级会计《经济法基础》精要讲义一本通。

考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】甲公司 2022 年度企业所得税收入总额 1 000 万元，免税收入 100 万元，各项扣除 600 万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为25%，甲公司 2022 年度应缴纳企业所得税税额为( )。

A.75 万元

B.250 万元

C.225 万元

D.100 万元

【答案】A

【解析】企业所得税应纳税所得额=1 000-100-600=300(万元)，企业所得税应纳税额=300×25%=75(万元)。

2.【2021-单选】甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得1000万元，境外所得200万元。已在境外实际缴纳企业所得税性质的税款 40 万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(1000+200)×25%-40=260(万元)

B.(1000+200)×25%=300(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.(1000-200)×25%=200(万元)

【答案】A

【解析】(1)境外所得抵免限额=200×25%=50(万元)>在境外已缴税额 40 万元，境外所得抵免额为 40 万元;(2)应纳税额=(1000+200)×25%-40=260(万元)。

3.【2017-单选】甲公司 2022 年实现会计利润总额 600 万元，预缴企业所得税税额 120 万元，在营业外支出账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 76 万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(600+76)×25%-120=49(万元)

B.600×25%-120=30(万元)

C.(600+600×12%)×25%-120=48(万元)

D.[600+(76-600×12%)]×25%-120=31(万元)

【答案】D

【解析】(1)公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72(万元)<实际发生额 76 万元，故税前可以扣除 72 万元，需要纳税调增 4 万元;(2)应纳企业所得税税额=[600+(76-600×12%)]×25%-120=31(万元)。

做完以上试题后，更多章节练习题可点击获取>>2025年初级会计《经济法基础》各章节必刷题。

2025年初级会计考试时间于5月17日-20日举行，准考证打印时间各地不同，小编建议考生可立即填写本文顶部 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2025年初级会计准考证打印时间、考试时间，助您顺利完成。点击查看>>2025年全国各地初级会计考试准考证打印时间及打印入口官网汇总。

2025初级会计经济法基础题库入口

考生可点击下列图片进入免费初级会计在线题库，搭配章节练习进行备考。

初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

以上内容就是“2025年初级会计《经济法基础》第五章知识点”的相关信息，进入学习阶段小编为广大考生上传2025年初级会计易混点、高频考点、历年真题资料等内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。