2025年初级会计经济法考试知识点归纳：减免税税收优惠

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍减、免税所得；减低税率与定期减免税等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】减免税税收优惠 ★★

一、减、免税所得

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《 公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

(1)企业从事上述国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税， 第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税， 简称“三免三减半” 。

(2)企业承包经营、 承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

符合条件的环境保护、节能节水的项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门会商国务院有关部门制定， 报国务院批准后公布施行。

1.企业从事上述规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第 1 年至第 3 年免征企业所得税， 第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。“三免三减半”。

2.享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠; 减免税期限届满后转让的， 受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

(四)中国保险保障基金有限责任公司取得的收入

2027年12月31日前，对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得

3.接受捐赠收入

4.银行存款利息收入

5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入

6.国务院批准的其他资金运用取得的收入

(五)符合条件的技术转让所得

1.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税， 是指一个纳税年度内， 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.技术转让所得的计算公式为：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

二、减低税率与定期减免税

1.小型微利企业优惠

(1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000 万元三个条件的企业。

(2)对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。改政策延续执行至2027年12月31

2.高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2023-单选】根据企业所得税法律制度的规定。企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。

A.花卉种植

B.海水养殖

c.远洋捕捞

D.香料作物种植

【答案】C

【解析】花卉种植、香料作物的种植、海水养殖收入减半征收。

2.【2022-单选】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有( )。

A.林产品的采集

B.香料作物的种植

C.家禽的饲养

D.农作物新品种的选育

【答案】ACD

【解析】选项 ACD：属于免征企业所得税项目;选项 B：减半征收企业所得税。

3.【2021-单选】甲公司 2022 年度转让一项专利技术，取得符合税收优惠条件的技术转让收入 800 万元，发生转让成本及相关税费 100 万元，甲公司 2022 年度利润总额为 2000 万元，除上述技术转让所得外无其他纳税调整事项。计算甲公司 2022 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是( )。

A.2 000-800×50%=1 600(万元)

B.2 000-【500+(800-100-500)×50%】=1 400(万元)

C.2 000-【500+(800-500)×50%】=1 350(万元)

D.2 000-(800-100)=1 300(万元)

【答案】B

【解析】(1)技术转让所得=收入-成本=800-100=700(万元);(2)应当计入应纳税所得额的金额=(700-500)×50%=100(万元);(3)应纳税所得额=2 000-(700-100)=1 400(万元)。

4.【2023-多选】下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有( )。

A.年度企业所得税应纳税所得额400万元、从业人数260人、资产总额4000万元的甲企业

B.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数160人、资产总额4000万元的乙企业

C.年度企业所得税应纳税所得额500万元、从业人数500人、资产总额6000万元的丙企业

D.年度企业所得税应纳税所得额200万元、从业人数260人、资产总额3000万元的丁企业

【答案】BD

【解析】小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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