2025年初级会计经济法背诵记忆知识点：加计扣除

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍研究开发费用的加计扣除、安置国家鼓励就业人员所支付的工资、出资给非营利单位用于基础研究的支出等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】加计扣除 ★

一、研究开发费用的加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺(简称“三新”)发生的研究开发费用：

(1)未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除;

(2)形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

【注意1】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【2024修改】符合条件的集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前扣除

【注意2】下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

二、安置国家鼓励就业人员所支付的工资

企业安置残疾人就业的，在据实扣除其支付给残疾职工工资的基础上，再按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

三、出资给非营利单位用于基础研究的支出

2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2021-单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，适用研究开发费用税前加计扣除政策的是( )。

A.房地产业

B.餐饮业

C.零售业

D.医药制造业

【答案】D

【解析】烟草制造业;住宿和餐饮业;批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;娱乐业不适用税前加计扣除政策。

2.【2020-多选】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用

B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费

C.奖励销售人员支付的奖金

D.安置残疾人员支付的工资

【答案】AD

【解析】选项A，除另有规定外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，还可以加计扣除。选项D，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

3.【2020-单选】甲机械厂 2022 年度利润总额 500 万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用 100 万元，无其他纳税调整项目。计算甲机械厂 2022 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是( )。

A.500-100×75%=425(万元)

B.500-100×50%=450(万元)

C.500-100×100%=400(万元)

D.500+100=600(万元)

【答案】C

【解析】制造业企业未形成无形资产计入当期损益的符合规定的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除，因此需要纳税调减100×100%=100(万元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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