2025年初级会计经济法考试重点内容：特许权使用费所得范围

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍特许权使用费所得知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】综合所得的范围 ★★★★

一、综合所得的范围

综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。

二、特许权使用费所得

1.是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权所得。

2.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

【注意1】有形资产的转让按财产转让所得征税;无形资产的转让按特许权使用费所得征税;土地使用权、股权例外。

【注意2】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按特许权使用费所得计税。

【注意3】个人取得专利赔偿所得，按特许权使用费所得计税。

【注意4】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按特许权使用费所得计税。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下个人所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【2020年·多选题】 根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，属于居民个人的综合所得(　　)

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.经营所得

【答案】AB

【解析】本题考查综合所得的范围。(1)工资、薪金所得; (2)劳务报酬所得; (3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得，统称为综合所得。

【2022-单选】甲公司未经许可使用黄某的一项专利技术用于生产经营。人民法院判决甲公司赔偿黄某10000元。黄某该项所得缴纳个人所得税时，适用的应税项目是( )。

A.劳务报酬所得

B.偶然所得

C.财产转让所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】个人取得专利赔偿所得，应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。

【2022-多选】下列个人取得的所得中，应按照特许权使用费所得项目缴纳个人所得税的有( )。

A.许某许可剧组改编其撰写的小说取得的所得

B.王某许可甲公司使用其拥有的专利取得的所得

C.黄某许可李某租用其房屋取得的所得

D.张某许可乙企业使用其拥有的注册商标取得的所得

【答案】ABD

【解析】选项 C：应按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。

【2018-多选】根据《个人所得税法律制度》的规定，下列各项中，应按照特许权使用费所得税目计缴个人所得税的有( )。

A.编辑在自己所任职的出版社出版专著所取得的收入

B.商标权人许可他人使用自己的商标取得的收入

C.作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入

D.专利权人许可他人使用自己的专利取得的收入

【答案】BCD

【解析】选项A，杂志社的编辑、记者在本单位杂志上发表作品取得的所得按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税;出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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