25初级会计经济法基础重难点章节：综合所得应纳税所得额确定(专项扣除+专项附加扣除)

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍居民个人综合所得应纳税所得额的计算、专项扣除、专项附加扣除知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】综合所得应纳税所得额的确定—扣除项目 ★★★

一、居民个人综合所得应纳税所得额的计算

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2.公式

应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入额—费用6 万元—专项扣除—专项附加扣除—依法确定的其他扣除

【注意】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

二、专项扣除

1.扣除项目：三险一金

基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、住房公积金

2.扣除标准：据实扣除

三、专项附加扣除

【注意1】学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

【注意2】具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

【注意3】同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

【注意4】大病医疗支出指在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15 000元的医药费用支出部分。

【注意5】纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

【注意6】纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

【注意7】纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

【注意8】非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准100% 扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

【注意9】赡养老人专项附加扣除指赡养父母以及其他法定赡养人的赡养支出。其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。

四、其他扣除

个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下个人所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列属于专项附加扣除的是( )。

A.按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费

B.按照国家规定的范围和标准缴纳的失业保险费

C.在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出

D.按照国家规定的范围和标准缴纳的基本医疗保险费

【答案】C

【解析】选项ABD，属于专项扣除。

2.【2022-单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是( )。

A.按照规定缴纳的住房公积金

B.子女教育支出

C.住房贷款利息支出

D.大病医疗支出

【答案】A

【解析】选项 BCD，属于专项附加扣除。

3.【2021-多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项

附加扣除的有( )。

A.子女教育支出

B.购车贷款利息

C.大病医疗支出

D.上下班交通费

【答案】AC

【解析】专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

4.【2021-单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是( )。

A.个人缴付的符合国家规定的企业年金

B.个人按国家规定的范围和标准缴纳的住房公积金

C.个人缴付的符合国家规定的职业年金

D.个人购买符合国家规定的商业健康保险的支出

【答案】B

【解析】专项扣除，包括按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

5.【2021-单选】中国居民李某 2022 年每月工资 20 000 元。李某为独生子，父母均已年满 60 岁，女儿正在上小学，儿子未满 3 岁。已知婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除由李某按照每个子女每月 1 000 元的标准定额扣除;赡养老人专项附加扣除标准为 2 000 元/月。李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额为( )。

A.6 000 元

B.4 000 元

C.3 000 元

D.5 000 元

【答案】B

【解析】(1)婴幼儿照护支出要求婴幼儿不满 3 周岁，本题中赵某的儿子满足条件;(2)子女教育支出要求子女年满 3 周岁，本题中，李某的女儿上小学满足条件;(3)赡养老人支出要求父母其中一方年满 60 周岁，本题中，李某的父母均已年满 60 周岁满足条件(4)李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额=1 000+1 000+2 000=4000(元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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