2025年初级会计经济法重点知识总结：综合所得应纳税额的计算公式、综合所得税率

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍综合所得应纳税额的计算公式、综合所得税率、居民个人综合所得应纳税额计算知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】综合所得应纳税额的计算 ★★★★

一、综合所得应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

二、综合所得税率(七级超额累进税率)

三、居民个人综合所得应纳税额计算

1.应纳税所得额的计算公式

应纳税所得额=每一纳税年度的收入额一费用6万元一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除

2.收入总额计算：按年合并征税

3.收入总额的确定

(1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

(2)稿酬所得的收入额减按70%计算。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下个人所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-多选】2022 年李某设立的个体工商户在生产经营活动中发生下列支出：向金融企业借款利息支出 12000 元，非广告性的赞助支出 80000 元，李某本人的工资薪金支出 270000 元，为员工购买劳保用品支出 40000 元。在计算李某 2022 年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的项目有( )。

A.李某本人的工资薪金支出 270000 元

B.非广告性的赞助支出 80000 元

C.向金融企业借款利息支出 12000 元

D.购买劳保用品支出 40000 元

【答案】CD

【解析】选项 A，个体工商户业主的工资薪金支出，不得在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时扣除;赞助支出与生产经营无关，不得在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时扣除。

2.【2022-单选】黄某设立的个体工商户 2022 年度取得销售收入 400 万元，在生产经营活动发生业务招待费 25 万元，已知个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生金额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰，计算黄某2022 年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )。

A.13 万元

B.15 万元

C.25 万元

D.2 万元

【答案】D

【解析】扣除限额(1)业务招待费的 60%=25×60%=15(万元);扣除限额(2)销售营业收入的 5‰=400×5‰=2(万元);则准予扣除的业务招待费为 2 万元。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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