初级会计经济法基础章节知识点25年：个人所得税征收管理

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍个人所得税纳税申报、纳税期限知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】个人所得税征收管理 ★★

一、纳税申报

1.代扣代缴

以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

税务机关给付2%的手续费。

2.个人应当凭纳税人识别号实名办税。

没有中国公民身份号码的个人，应当在首次发生纳税义务时，按照税务机关规定报送与纳税有关的信息，由税务机关赋予其纳税人识别号。

3.纳税自行申报

(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;

(2)取得应税所得没有扣缴义务人;

(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

(4)取得境外所得;

(5)因移居境外注销中国户籍;

(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

(7)国务院规定的其他情形。

【注意】需要办理汇算清缴的情形包括：

①在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元;

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元;

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。

④纳税人需要退税的，应当办理汇算清缴，申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。

4. 抵扣信息申报

(1)居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。

(2)居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。

(3)纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人可以报告税务机关，税务机关应当及时处理。

纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正;纳税人更正的，税务机关应当及时办理退税。

二、纳税期限

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下个人所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2021-多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有( )。

A.因移居境外注销中国户籍

B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

C.居民个人取得境外所得

D.取得综合所得需要办理汇算清缴

【答案】ABCD

【解析】需要办理纳税申报：(1)未扣缴税款或预缴税款不足，需要补税;(2)多预缴税款需要办理退税。

2.【2021-单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，不需要办理纳税申报的是( )。

A.居民李某从中国境外取得专利权转让所得

B.居民王某取得储蓄存款利息

C.居民张某因移居境外注销中国户籍

D.居民赵某取得应税所得没有扣缴义务人

【答案】B

【解析】选项 B，储蓄存款利息免税。

3.【2021-单选】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年一定期间内办理汇算清缴。该期间为( )。

A.1月1日至1月31日

B.1月1日至3月31日

C.3月1日至6月30日

D.2月1日至5月31日

【答案】C

4.【2019-单选】居民个人从境外取得所得，应在次年( )日申报纳税。

A.3.1-6.30

B.1.1-2.28

C.1.1-5.31

D.3.1-5.31

【答案】A

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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